税务师-税法一_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

税务师-税法一

3321. 位于市区的甲汽车制造厂从事小汽车生产销售业务，乙公司为甲厂全资销售子公司。2023年3月，甲厂和乙公司经营业务如下： (1)甲厂销售给乙公司A型小汽车200辆，每辆不含税售价120万元。 (2)甲厂销售给各地汽车4S店A型小汽车2000辆，每辆不含税售价132万元；销售B型小汽车3000辆，每辆不含税售价26万元；甲厂当月直接向消费者销售A型小汽车300辆，每辆含税售价158.2万元。 (3)甲厂当月以10辆A型小汽车作价1200万元（不含税)投资给丙汽车4S店；接受投资后，丙汽车4S店当月全部对外销售。甲厂A型小汽车当月平均不含税售价132万元/辆、最高不含税售价140万元/辆。 (4)乙公司当月销售给各地汽车4S店A型小汽车160辆，每辆不含税售价140万元；乙公司当月直接向消费者销售A型小汽车400辆，每辆含税售价158.2万元。 (5)乙公司当月以从甲厂购进的6辆B型小汽车抵偿拖欠某企业场地租金，乙公司B型小汽车当月平均含税售价33.9万元/辆、最高含税售价37.29万元/辆。已知：甲、乙均为增值税一般纳税人，A、B型小汽车消费税税率分别为25%和5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3322. 位于市区的乙公司为增值税一般纳税人，主要从事首饰生产和零售业务，2024年3月发生的经营业务如下： (1)零售上月购进的宝石坯，开具增值税普通发票，取得含税销售收入2.2万元。 (2)生产销售自产的翡翠手镯和金项链组成的套装礼盒，取得含税收入10.9万元，其中金项链收入6.7万元，翡翠手镯收入4.2万元。 (3)零售铂金手链20条，取得含税收入10.86万元，其中包装盒收入0.86万元；零售钻石戒指30个，取得含税收入18.08万元；零售外购的包金手镯30个，取得含税收入7.2万元。 (4)当月用若干金项链抵偿某商场（非金银首饰经营单位）的债务70.2万元，该批项链账面成本为39万元，平均含税零售价70.2万元，最高含税零售价72万元。 (5)采取“以旧换新”方式向消费者销售金耳环200对，新耳环每对含税零售价2650元，旧耳环每对作价1800元，每对耳环取得差价款850元；采取同样方式向消费者销售外购珍珠手链10条，新珍珠手链每条含税零售价1100元，旧珍珠手链每条作价800元，每条珍珠手链取得差价款300元。 (6)自产一批铂金首饰，生产成本为20万元，乙公司将该批首饰作为福利发放给职工，乙公司没有同类铂金首饰的销售价格。 (7)当月可抵扣进项税额为3.4万元。已知：金银铂钻零售环节消费税税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%；贵重首饰及珠宝玉石的成本利润率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3323. 某县城房地产开发公司系增值税一般纳税人，有关业务如下： (1)于2019年10月受让一宗土地使用权，依据受让合同支付地价款8000万元（已取得省财政部门监制的财政票据)，当月办妥土地使用证并支付了相关税费。 (2)自2019年11月起至2023年10月末，该房地产开发公司使用受让土地60%（其余40%尚未使用)的面积开发建造一栋写字楼并在2023年11月至2024年2月期间全部销售，依据销售合同共计取得含税销售收入18900万元。 (3)在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的不含税劳务费和材料费共计6200万元，开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元 (只有70%能够提供金融机构的证明并按项目分摊)。已知：该公司所在省政府允许扣除地方教育附加。该公司发生与转让写字楼相关并可以抵扣的增值税进项税799.52万元；不考虑印花税；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为4%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3324. A市某机械厂为增值税一般纳税人，2024年3月因经营需要搬迁将原厂房出售，相关资料如下： (1)该厂房于2005年3月购进，会计账簿记载的该厂房入账的固定资产原价为1610万元，账面净值320万元。搬迁过程中该厂房购进发票丢失，该厂提供的当年缴纳契税的完税凭证，记载契税的计税金额为1560万元，缴纳契税46.8万元。 (2)转让厂房取得含税收入3100万元。该机械厂选择简易计税方法计算缴纳增值税。 (3)转让厂房时评估机构评定的重置成本价为3800万元，该厂房4成新。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3325. 位于市区的某房地产开发企业2023年建造写字楼，发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定缴纳土地出让金1700万元，按国家统一规定缴纳有关费用72.04万元。 (2)写字楼开发成本3000万元。 (3)写字楼开发费用中的利息支出为500万元（能够提供金融机构证明并按项目分摊）。 (4)10月写字楼竣工验收，总建筑面积10000平方米，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得不含增值税销售收入9500万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳与转让房地产相关税金31.46万元（不含增值税和印花税)。 (5)12月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得不含增值税收入900万元。已知：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算扣除其他房地产开发费用。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3326. 甲公司（非房地产开发企业）地处市区，为增值税一般纳税人。2024年3月发生如下业务： (1)转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。 (2)该办公楼造价为800万元，其中包含取得土地使用权支付的金额310万元（已取得合规凭证)。经房地产评估机构评定，该办公楼重置成本价为5000万元，成新度折扣率为五成，支付房地产评估费用10万元，该公司的评估价格已经税务机关确认。 (3)甲公司对于转让“营改增”之前自建的办公楼选择“简易征收”方式计算缴纳增值税；转让该办公楼缴纳的印花税税额为4.5万元。已知：甲公司所在地允许在计算土地增值税时扣除地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3327. 某市甲房地产开发公司开发的普通住宅楼有关业务如下： (1)2016年1月受让一宗土地使用权，实际支付地价款5000万元，已取得合规财政票据。当日办妥土地使用证并缴纳契税150万元，不考虑取得土地使用权支付的其他费用。 (2)上述土地全部用于建造该普通住宅项目，发生开发成本4500万元，管理费用550万元，销售费用420万元，利息支出350万元（包括银行罚息50万元，不能提供金融机构借款证明)。 (3)2021年6月该项目完工，全部可售建筑面积7万m2,7月通过竣工验收。截至2021年10月底，已销售可售建筑面积的90%，取得含税销售收入19845万元。2021年12月，税务部门要求公司进行土地增值税清算。 (4)截至2022年3月，剩余部分全部售出，取得含税销售收入2205万元。已知：甲公司对该项目选择简易计税办法计算增值税；房地产开发费用扣除比例为10%。本题不考虑印花税、地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3328. 某市一房地产开发公司为增值税一般纳税人，发生业务如下： (1)2023年4月初从政府部门取得一宗土地使用权，支付土地出让金6500万元，取得省财政部门监制的财政票据，办理了土地使用权证书。 (2)2023年4月初占用该土地面积的85%开发写字楼。开发期间发生开发成本4500万元；发生管理费用2500万元、销售费用1500万元、利息费用500万元（不能提供金融机构的贷款证明)；10月初该写字楼竣工验收，10一11月，房地产开发公司将写字楼总面积的3/5直接销售，销售合同记载取得含增值税销售收入为15000万元；12月，该房地产开发公司将所开发写字楼的1/5分配给股东。剩余的1/5公司转为办公楼自用。 (3)2023年12月将一栋旧办公楼出售，合同注明取得含增值税销售收入2100.06万元；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2015年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。不能取得评估价格，也不能提供购房时契税完税凭证。已知：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%；契税税率为4%；印花税税率为0.05%。本题不考虑地方教育附加，不考虑房企转让写字楼的增值税进项税额，出售旧办公楼采用简易计税方法计算增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3329. 宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于市区，公司于2020年5月一2023年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下： (1)2020年5月取得一宗国有土地使用权，合同记载不含税地价款20000万元，按规定缴纳了契税，另支付相关登记、过户费10万元。按规定公司应于2020年8月1日之前动工开发，但由于公司资金短缺，于2021年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收200万元土地闲置费。 (2)支付前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和开发间接费用合计2920万元。 (3)2023年3月该项目竣工验收，根据合同约定应支付建筑企业不含税工程总价款3150万元，当月实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际收取的价款开具了发票。 (4)发生销售费用、管理费用1200万元，借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明)，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。 (5)2023年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2023年12月底销售建筑面积为40500平方米，签订相关合同并取得不含税收入40500万元。已知：当地适用的契税税率为5%；所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%；地方教育附加允许在计算土地增值税时扣除。假设土地使用权从二级市场购入，不得在计算增值税销售额时扣除土地价款；不考虑增值税进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3330. 位于市区的甲房地产开发公司为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务： (1)销售自行开发的商品房总可售面积的80%，取得含税销售额26160万元； (2)出租自行开发的商品房总可售面积的20%，租期为2023年10月1日至2026年9月30日，一次性取得3年不含税租金1080万元； (3)支付乙公司建造该商品房的施工劳务费，取得增值税专用发票注明金额4200万元、税额378万元，并注明建筑服务发生地名称及项目名称，该施工劳务费由销售的商品房分担80%； (4)在该商品房开发销售期间发生管理费用700万元、销售费用400万元、利息费用500万元（包括银行罚息20万元，能够提供金融机构的证明并能够按建筑项目合理分摊)。已知：甲公司2021年3月受让该商品房所用土地，向政府部门支付地价款6000万元（取得合规支付凭证)，支付相关税费共计210万元。甲公司将受让土地的60%用于开发该商品房，《施工许可证》上注明的开工日期为2021年5月。所在地省政府规定其他开发费用扣除比例为5%。取得的增值税专用发票均已申报抵扣。与转让房地产有关的税金包括地方教育附加，不考虑印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3331. 位于县城的某国有工业企业（增值税一般纳税人）利用厂区空地建造写字楼，发生的相关业务如下： (1)2016年3月，为取得土地使用权支付土地价款4000万元，缴纳相关税费160万元。 (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。 (3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明)；写字楼于2024年3月底竣工验收。4月将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得不含税收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得不含税租金收入15万元。 (4)2024年4月，该企业另转让一块未开发的土地使用权，签订合同，合同上注明取得不含税收入500万元。2023年取得该土地使用权时支付价款392万元，缴纳契税和相关费用共12万元。缴纳与转让该土地使用权相关税金合计5.75万元（不含增值税)。已知：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高比例计算扣除房地产开发费用；在计算土地增值税时准予扣除地方教育附加；印花税税率为0.5‰。该企业写字楼项目立项和开始动工于“营改增”之前，故选择简易征收方法计算销售房产和租赁房产的增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3332. 甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。2024年5月主要经营业务如下： (1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓楼，含税总价款为16500万元。该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。 (2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓楼评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。 (3)该公寓楼于2021年4月购进用于经营，当时取得的增值税普通发票上注明价税合计金额12210万元；在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。 (4)本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。该租入楼房50%用于公司经营，50%用于职工宿舍。 (5)本月月初增值税留抵税额为1100万元。已知：该公司所在地允许在计算土地增值税时扣除地方教育附加；不考虑转让环节印花税。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3333. 某矿石开采企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生以下业务： (1)从国外某铁矿石公司进口15万吨铁原矿，支付不含税价款折合人民币9000万元，其中包含包装费、运输费及保险费折合人民币I0万元。 (2)开采20万吨铁原矿和3万吨铜原矿，当月将开采的铁原矿0.5万吨用于对外捐赠，该企业最近时期同类铁原矿的平均不含税销售价格为700元/吨，成本为620元/吨。 (3)将开采的部分铁原矿和部分铜原矿销售，未分别核算，共取得含税销售额4000万元。 (4)以自采铁原矿和境内外购铁原矿混合加工铁选矿6万吨，其中耗用外购铁原矿5万吨，经增值税发票确认，外购铁原矿每吨不含增值税买价为450元。销售上述铁选矿5万吨，每吨不含税售价650元。已知：进口铁原矿关税税率为2%；当地铁原矿的资源税税率为8%，铁选矿的资源税税率为6%,省级税务局确定的成本利润率为10%；铜原矿资源税税率为9%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3334. 位于河南省的某水资源开采企业（一般纳税人)，2024年3月发生如下业务： (1)直接取用地表水，实际取用水量为40000立方米，对外销售水量为38000立方米，适用税额标准为每立方米0.8元。 (2)利用设施直接取用地下水，实际取用水量为25000立方米，对外销售水量为23000立方米，非超采区域适用税额标准为每立方米2.1元。 (3)该企业拥有先进的污水处理技术，取用污水处理再生水，实际取用水量为6000立方米，再生水量为3500立方米，适用税额标准为每立方米0.6元。 (4)与一家火力发电企业签订合同，约定火力发电企业租用该开采企业的相关取水设备从水库取水。该发电企业从水库取水并对机组冷却后将水直接排入水源500000立方米，该发电企业实际发电量为78000千瓦时，火力发电水资源税税额为0.005元/千瓦时。已知：该地区为严重超采地区，适用税额为非超采区域的2倍。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3335. 某锡矿开采企业为增值税一般纳税人，2023年3月发生如下业务： (1)销售自采锡矿原矿3000吨，取得不含税销售额6000万元；将自采锡矿原矿5000吨用于生产选矿4500吨，当月销售选矿4000吨，取得不含税销售额12000万元。 (2)外购锡矿原矿取得增值税专用发票上注明金额1800万元，将其与自采的锡矿原矿混合并出售，取得不含税销售额4900万元。 (3)外购锡矿原矿取得增值税专用发票上注明金额3000万元，将其与自采锡矿原矿加工成选矿出售，取得不含税销售额8500万元。 (4)外购锡矿选矿取得增值税专用发票上注明金额3500万元，将其与自产锡矿选矿混合并出售，取得不含税销售额7200万元。 (5)将开采锡矿过程中伴采的锌矿原矿用于抵偿甲企业货款，该批锌矿原矿开采成本280万元，无同类产品销售价格。已知：当地规定锡矿原矿和选矿资源税税率分别为5%和4.5%，锌矿原矿资源税税率为6%，成本利润率10%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3336. 甲煤矿企业为增值税一般纳税人，2024年4月发生如下业务： (1)从某衰竭期煤矿开采原煤20万吨，对外销售10万吨，取得不含增值税的销售额3200万元，另外收取从坑口到车站的运输、装卸、港杂费用合计20万元（已取得符合规定的增值税发票)。 (2)将本月开采的原煤3万吨用于连续生产选煤，并于当月销售50%的选煤，取得不含增值税的销售额800万元。 (3)外购原煤3万吨，支付不含增值税的价款1000万元，与自采原煤混合后加工为选煤销售，取得不含增值税的销售额1600万元。 (4)因安全生产需要抽采煤成气，市场同类煤成气不含增值税价格30万元。已知：除业务(1)明确说明原煤采自衰竭期煤矿外，其余业务涉及的原煤均非采自衰竭期煤矿。原煤资源税税率为3%，选煤资源税税率为2%，煤成气资源税税率为2%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3337. 某石化企业为增值税一般纳税人，位于水资源税试点省份。该企业2024年3月发生业务如下： (1)开采原油2000吨，直接全部对外销售，每吨不含税价格0.08万元，同时收取从坑口到车站的含税运输费用54.5万元（取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票)。 (2)开采天然气100万立方米，开采成本为150万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由，无同类天然气售价。 (3)从某低丰度油气田开采原油500吨，销售400吨，取得不含税价款100万元。将从低丰度油气田中开采出来的原油20吨用于开采原油加热使用，50吨用于同合作商换取生产资料。 (4)在开采原油过程中利用设施直接从地下取用地下水，实际取用水量为25000立方米，生产经营过程中使用水量为23000立方米，适用税额标准为每立方米2.1元。已知：主管税务机关确定的天然气成本利润率为10%，天然气资源税税率为6%，原油资源税税率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3338. 位于某乡的甲煤矿企业为增值税一般纳税人，2024年4月生产经营情况如下： (1)开采原煤500万吨，专门开采的天然气50000千立方米。 (2)销售原煤300万吨，取得不含税销售额24000万元。 (3)以未税原煤加工选煤120万吨，对外销售100万吨，取得不含税销售额12000万元。 (4)企业职工浴室和食堂领用原煤2000吨。 (5)销售专门开采的天然气35000千立方米，取得不含税销售额800万元。 (6)购入采煤设备一台，取得的增值税专用发票已经通过发票综合服务平台确认用途，发票上注明价款为5000万元、增值税税额650万元。将设备运抵煤矿，支付不含税运输费300万元，取得运输公司（一般纳税人)开具的增值税专用发票，也已确认用途。 (7)当地供电所的用电单据显示，当月共用电20000度（其中5000度为食堂及浴室使用），取得增值税专用发票上注明电费金额为8万元。已知：原煤的资源税税率为3%，选煤的资源税税率为2%，天然气资源税税率为6%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3339. 某油田企业（增值税一般纳税人）2024年1月发生如下业务（题中涉及的原油均为同类同质原油)： (1)开采原油8万吨，对外销售原油1.5万吨，其中包括三次采油的原油0.5万吨，原油不含税销售单价3000元/吨。 (2)将本月自采原油3万吨无偿赠送给关联企业，开采原油过程中加热使用自采原油0.1万吨；将上月自采原油30万吨用于对外投资。 (3)支付石油勘探服务费，取得增值税专用发票，注明税额68万元；购买开采设备，取得增值税专用发票，注明税额1011.19万元。 (4)承租一栋楼房，一楼作为职工食堂，二楼以上用于企业研发机构。合同约定，租期5年，不含税租金共计180万元，按年支付。本月支付2024年租金，取得增值税专用发票，注明金额36万元，税额3.24万元。已知：原油资源税税率6%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。

3340. 某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元/吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元/吨，2024年5月生产经营业务如下（题中涉及的原油均为同类同质原油)： (1)开采原油8万吨，销售原油5万吨，取得不含税销售额8258万元。 (2)销售上月开采的原油取得不含税销售额2804万元。 (3)将开采的原油1.2万吨对外投资，获得10%的股份；开采原油过程中加热用原油0.1万吨；用开采的原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。 (4)销售汽油0.1万吨，取得不含税销售额400万元。 (5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额24万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0.3万元。已知：原油成本利润率10%，资源税税率6%；汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额。要求：根据上述资料，回答下列问题。