位于市区的甲汽车制造厂从事小汽车生产销售业务，乙公司为甲厂全资销售子公司。2023年3月，甲厂和乙公司经营业务如下： (1)甲厂销售给乙公司A型小汽车200辆，每辆不含税售价120万元。 (2)甲厂销售给各地汽车4S店A型小汽车2000辆，每辆不含税售价132万元；销售B型小汽车3000辆，每辆不含税售价26万元；甲厂当月直接向消费者销售A型小汽车300辆，每辆含税售价158.2万元。 (3)甲厂当月以10辆A型小汽车作价1200万元（不含税)投资给丙汽车4S店；接受投资后，丙汽车4S店当月全部对外销售。甲厂A型小汽车当月平均不含税售价132万元/辆、最高不含税售价140万元/辆。 (4)乙公司当月销售给各地汽车4S店A型小汽车160辆，每辆不含税售价140万元；乙公司当月直接向消费者销售A型小汽车400辆，每辆含税售价158.2万元。 (5)乙公司当月以从甲厂购进的6辆B型小汽车抵偿拖欠某企业场地租金，乙公司B型小汽车当月平均含税售价33.9万元/辆、最高含税售价37.29万元/辆。 已知：甲、乙均为增值税一般纳税人，A、B型小汽车消费税税率分别为25%和5%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。-税务师

位于市区的甲汽车制造厂从事小汽车生产销售业务，乙公司为甲厂全资销售子公司。2023年3月，甲厂和乙公司经营业务如下：
(1)甲厂销售给乙公司A型小汽车200辆，每辆不含税售价120万元。
(2)甲厂销售给各地汽车4S店A型小汽车2000辆，每辆不含税售价132万元；销售B型小汽车3000辆，每辆不含税售价26万元；甲厂当月直接向消费者销售A型小汽车300辆，每辆含税售价158.2万元。
(3)甲厂当月以10辆A型小汽车作价1200万元（不含税)投资给丙汽车4S店；接受投资后，丙汽车4S店当月全部对外销售。甲厂A型小汽车当月平均不含税售价132万元/辆、最高不含税售价140万元/辆。
(4)乙公司当月销售给各地汽车4S店A型小汽车160辆，每辆不含税售价140万元；乙公司当月直接向消费者销售A型小汽车400辆，每辆含税售价158.2万元。
(5)乙公司当月以从甲厂购进的6辆B型小汽车抵偿拖欠某企业场地租金，乙公司B型小汽车当月平均含税售价33.9万元/辆、最高含税售价37.29万元/辆。
已知：甲、乙均为增值税一般纳税人，A、B型小汽车消费税税率分别为25%和5%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

业务(3)甲厂应缴纳消费税（)万元。
A.
(来学网)300
B.
(来学网)350
C.
(来学网)490
D.
(来学网)330
甲厂当月生产销售超豪华小汽车应加征零售环节消费税()万元。
A.
(来学网)4200
B.
(来学网)15190
C.
(来学网)14700
D.
(来学网)4340
甲厂当月应申报缴纳消费税(）万元。
A.
(来学网)74450
B.
(来学网)90950
C.
(来学网)84930
D.
(来学网)91090
乙公司当月应申报缴纳消费税()万元。
A.
(来学网)5600
B.
(来学网)7890
C.
(来学网)7849.9
D.
(来学网)5609.9

正确答案：

(1)B
(2)A
(3)B
(4)A

答案解析：

(1)纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。业务(3)甲厂应缴纳消费税=140×10×25%=350（万元）。(2)超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税，税率为10%。甲厂当月生产销售超豪华小汽车应加征零售环节消费税=158.2÷(1+13%)×300×10%=4200（万元)。(3)业务(1)甲厂应缴纳消费税=120×200×25%=6000（万元）；业务(2)甲厂应缴纳消费税=132×2000×25%+26×3000×5%+158.2÷（1+13%)×300×(25%+10%)=84600（万元)；业务(3)甲厂应缴纳消费税350万元。甲厂当月应申报缴纳消费税合计=6000+84600+350=90950（万元）。(4)A型小汽车属于超豪华小汽车、B型小汽车不属于超豪华小汽车，乙公司零售A型小汽车需要缴纳消费税，将B型小汽车用于抵债不需要缴纳消费税。乙公司应缴纳消费税=158.2÷(1+13%)×400×10%=5600（万元）。

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