位于市区的乙公司为增值税一般纳税人，主要从事首饰生产和零售业务，2024年3月发生的经营业务如下： (1)零售上月购进的宝石坯，开具增值税普通发票，取得含税销售收入2.2万元。 (2)生产销售自产的翡翠手镯和金项链组成的套装礼盒，取得含税收入10.9万元，其中金项链收入6.7万元，翡翠手镯收入4.2万元。 (3)零售铂金手链20条，取得含税收入10.86万元，其中包装盒收入0.86万元；零售钻石戒指30个，取得含税收入18.08万元；零售外购的包金手镯30个，取得含税收入7.2万元。 (4)当月用若干金项链抵偿某商场（非金银首饰经营单位）的债务70.2万元，该批项链账面成本为39万元，平均含税零售价70.2万元，最高含税零售价72万元。 (5)采取“以旧换新”方式向消费者销售金耳环200对，新耳环每对含税零售价2650元，旧耳环每对作价1800元，每对耳环取得差价款850元；采取同样方式向消费者销售外购珍珠手链10条，新珍珠手链每条含税零售价1100元，旧珍珠手链每条作价800元，每条珍珠手链取得差价款300元。 (6)自产一批铂金首饰，生产成本为20万元，乙公司将该批首饰作为福利发放给职工，乙公司没有同类铂金首饰的销售价格。 (7)当月可抵扣进项税额为3.4万元。 已知：金银铂钻零售环节消费税税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%；贵重首饰及珠宝玉石的成本利润率为6%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。-税务师

位于市区的乙公司为增值税一般纳税人，主要从事首饰生产和零售业务，2024年3月发生的经营业务如下：
(1)零售上月购进的宝石坯，开具增值税普通发票，取得含税销售收入2.2万元。
(2)生产销售自产的翡翠手镯和金项链组成的套装礼盒，取得含税收入10.9万元，其中金项链收入6.7万元，翡翠手镯收入4.2万元。
(3)零售铂金手链20条，取得含税收入10.86万元，其中包装盒收入0.86万元；零售钻石戒指30个，取得含税收入18.08万元；零售外购的包金手镯30个，取得含税收入7.2万元。
(4)当月用若干金项链抵偿某商场（非金银首饰经营单位）的债务70.2万元，该批项链账面成本为39万元，平均含税零售价70.2万元，最高含税零售价72万元。
(5)采取“以旧换新”方式向消费者销售金耳环200对，新耳环每对含税零售价2650元，旧耳环每对作价1800元，每对耳环取得差价款850元；采取同样方式向消费者销售外购珍珠手链10条，新珍珠手链每条含税零售价1100元，旧珍珠手链每条作价800元，每条珍珠手链取得差价款300元。
(6)自产一批铂金首饰，生产成本为20万元，乙公司将该批首饰作为福利发放给职工，乙公司没有同类铂金首饰的销售价格。
(7)当月可抵扣进项税额为3.4万元。
已知：金银铂钻零售环节消费税税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%；贵重首饰及珠宝玉石的成本利润率为6%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

乙公司销售套装礼盒应缴纳的消费税为（)万元。
A.
(来学网)0.18
B.
(来学网)0.29
C.
(来学网)0.96
D.
(来学网)0.55
乙公司采取“以旧换新”方式销售首饰应缴纳的消费税为()万元。
A.
(来学网)0.75
B.
(来学网)0.74
C.
(来学网)0.85
D.
(来学网)0.87
乙公司当月应缴纳的消费税合计金额为()万元。
A.
(来学网)5.52
B.
(来学网)6.52
C.
(来学网)7.30
D.
(来学网)6.76
乙公司当月应缴纳的增值税为()万元。
A.
(来学网)20.25
B.
(来学网)15.32
C.
(来学网)16.51
D.
(来学网)20.63
乙公司当月应缴纳的城市维护建设税及附加为（)万元。
A.
(来学网)2.43
B.
(来学网)2.46
C.
(来学网)2.48
D.
(来学网)2.71
下列对乙公司发生业务的表述，正确的有（)。
A.
(来学网)零售宝石坯只缴纳增值税，不缴纳消费税
B.
(来学网)零售铂金手链，包装盒收入不缴纳消费税
C.
(来学网)用金项链抵偿债务，应按最高售价计算消费税
D.
(来学网)采取“以旧换新”方式销售金耳环，应按照不含税差价款计算增值税和消费税
E.
(来学网)乙公司将自产的铂金首饰作为福利发给职工，属于视同销售，应缴纳增值税和消费税

正确答案：

(1)C
(2)A
(3)C
(4)B
(5)D
(6)ACDE

答案解析：

(1)既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。本题中，乙公司在生产环节销售套装礼盒，应按销售额全额且按从高适用10%税率征收消费税。乙公司销售套装礼盒应缴纳的消费税=10.9÷(1+13%)×10%=0.96（万元)。(2)外购珍珠手链销售不缴纳消费税。乙公司采取“以旧换新”方式销售首饰应缴纳的消费税=850×200÷（1+13%)×5%÷10000=0.75（万元)。(3)业务（1)：宝石坯在生产环节缴纳消费税，零售环节不交消费税。业务(3)：包金手镯在生产环节缴纳消费税，零售环节不交消费税，外购的包金手镯再销售无须缴纳消费税。零售铂金手链、钻石戒指应缴纳消费税=(10.86+18.08)÷（1+13%)×5%=1.28(万元)。业务（4)：将金银首饰抵偿债务，视同零售环节缴纳消费税，应缴纳消费税=72÷(1+13%)×5%=3.19（万元)。业务(6)：用于职工福利的铂金首饰，应按纳税人销售同类首饰的销售价格确定计税依据征收消费税；没有同类首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。将铂金首饰用于职工福利应缴纳的消费税=20×（1+6%)÷（1-5%)×5%=1.12（万元)。乙公司当月应缴纳的消费税合计金额=0.96+0.75+1.28+3.19+1.12=7.30（万元)。(4)业务（1)：销项税额=2.2÷（1+13%)×13%=0.25（万元)业务（2)：销项税额=10.9÷（1+13%)×13%=1.25（万元)业务（3)：销项税额=(10.86+18.08+7.2)÷(1+13%)×13%=4.16（万元)业务(4)：销项税额=70.2÷（1+13%)×13%=8.08（万元)业务(5)：销项税额=850×200÷(1+13%)×13%÷10000+10×1100÷(1+13%)×13%÷10000=2.08(万元)业务（6)：销项税额=20×（1+6%)÷（1-5%)×13%=2.90（万元)乙公司当月应缴纳的增值税=0.25+1.25+4.16+8.08+2.08+2.90-3.4=15.32（万元）。(5)乙公司当月应缴纳的城市维护建设税及附加=(15.32+7.30)×(7%+3%+2%)=2.71（万元)。(6)选项B:零售铂金手链，包装盒收入应缴纳消费税。

上一题

主观题专训（2024）