注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

2801. 甲公司2024年委托某税务师事务所进行2023年企业所得税汇算清缴工作。税务师在审核相关资料时发现甲公司有如下两笔借款：（1）2022年6月1日向银行贷款800万元，专门用于建造某生产车间，当日开工建设，并且满足资本化条件。该借款期限为两年，年利率为5%，该车间于2023年9月30日交付使用（达到预定可使用状态）。该公司会计在2023年度计提了贷款利息支出40万元，全部记入“财务费用”科目借方。（不考虑资产折旧问题）（2）2023年12月31日归还关联企业两年期借款本金1200万元，按事先约定的利率支付两年的利息费用共计180万元。（注：关联企业对甲公司的权益性投资额为480万元。甲公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业）要求：计算甲公司2023年企业所得税汇算清缴时针对上述两笔利息支出应调整的应纳税所得额。

2802. 个体工商户小张从事文具零售，系增值税小规模纳税人，其经营业务均适用3%征收率，选择按月缴纳2023年第一季度增值税。其中1月、2月、3月不含税销售额分别是40000元、110000元和130000元。其中，3月份有一笔业务开具了一张金额为50000元、税额为1500元的增值税专用发票，该发票已无法追回。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）各月应缴纳的增值税额是多少？（2）假如2023年小张选择按季缴纳增值税，2023年第一季度应缴纳的增值税是多少？（3）由于按月或按季缴纳的增值税有差异，小张根据自己经营实际情况，是否可以从第二季度开始改为按季度缴纳增值税？请简述理由。（4）若小张经营业务销售额超过免征增值税标准，其享受减征增值税优惠政策时，适用的增值税征收率为多少？能否开具增值税专用发票？

2803. 请简述工业母机企业和集成电路企业能够享受的增值税加计抵减政策和研发费用加计扣除政策的内容。

2804. 甲机械设备生产企业销售一批机械设备并开具增值税专用发票，购买方已申报抵扣。因产品质量原因，3个月后经与购货方协商，对该批设备给予购货方10%的价格减让。企业咨询这部分销售折让应如何进行增值税和企业所得税处理。请代税务师回答上述问题。

2805. 某物业公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日物业公司将其拥有的商用楼出租给某连锁服装品牌作为旗舰店，同时签订了房屋租赁合同，合同约定月租金为5万元（含税），租期3年，约定2023年1月1日至2023年3月31日免收租金。 2023年3月该物业公司向某税务师事务所咨询如下问题。（1）合同约定的免租期内物业公司是否需要缴纳增值税？（2）合同约定的免租期内物业公司是否需要缴纳房产税？如需要，应如何缴纳？（3）该合同应如何缴纳印花税？

2806. 中国公民陈某2023年6月从A大学毕业，2023年7月1日前往位于北京的甲公司担任软件开发人员；此外，陈某热爱摄影，独立经营一家个体图片社（登记注册为个体工商户），主要从事在线图片修饰业务。陈某2023年度有关收支情况如下：（1）自甲公司取得工资收入95000元、加班补贴20000元，准予扣除的专项扣除为4000元/月，截至2023年11月末已预扣预缴个人所得税款283元。（2）自图片社取得收入50000元。发生成本费用共计28000元，其中包括雇员工资6000元、陈某本人工资12000元（该个体户未对发放给陈某本人的工资扣缴个人所得税）、广告费2000元，同时用于家庭生活以及在线图片修饰业务生产经营划分不清的费用为8000元。（3）5月购买体育彩票，中奖11000元，购买彩票支出2000元。（4）6月获得某论坛颁发的技术创新新人奖，奖金1000元，同时获得论坛赞助企业赠送的价值500元的纪念品及1000元消费折扣券。（5）10月首次购房，自当月起每月偿还贷款本金10000元、贷款利息800元。（6）12月其拍摄的照片在某地理杂志发表，取得收入1000元。（其他相关资料：陈某未婚，为独生子女，双亲均已超过60岁，各项专项附加扣除均由所在单位代为申报，预扣预缴税款时准予扣除；于2023年12月31日购买个人养老金12000元，选择在综合所得汇算清缴时扣除。）要求：（1）计算陈某取得2023年12月工资、薪金所得应预扣预缴的个人所得税。（2）计算陈某2023年度经营所得的应纳税所得额。（3）计算陈某体育彩票中奖和参加论坛获得的各项收益应缴纳的个人所得税税额。（4）计算陈某发表照片应预扣预缴的个人所得税税额。（5）计算陈某在办理2023年度综合所得汇算清缴时的应补税额或应退税额。

2807. 2023年4月，某税务师事务所的税务师小张为客户提供日常税务咨询服务，其客户提出了下列增值税一般纳税人的涉税问题。请根据税法规定代小张回答下述问题：（1）某软件企业销售自行开发的软件产品如何缴纳增值税？（2）某加油站管理公司经营用车辆所耗用汽油应作进项税额转出处理，还是视同销售货物处理？（3）某市最近遭遇了较强降雨，甲公司虽将货物全部存于仓库并做好了相关措施，但仓库仍浸水，导致存货无法使用，请问这种损失需要作进项税额转出吗？（4）企业在办公楼内安装了视频会议系统，取得了增值税专用发票，该视频会议系统相关的进项税额是否能够抵扣？

2808. 某境内企业计划委托外单位研发新产品，针对委托的研究开发费用如何在企业所得税税前加计扣除咨询了如下问题，请予回答：（1）委托境内单位进行研发，由委托方还是受托方享受加计扣除政策？实际发生的委托研发费用，计入加计扣除基数的金额是多少？（2）委托境外单位进行研发，实际发生的委托研发费用，如何确定计入加计扣除的基数？在程序上与委托境内单位研发有什么区别？（3）委托境内或境外的个人进行研发，是否可以享受加计扣除政策？若可以享受加计扣除政策，应取得怎样的扣除凭证？

2809. 某商贸公司为增值税一般纳税人，2024年3月向某税务师事务所提供如下信息并咨询相关问题。资料1：该公司2023年度从业人数与资产总额数据。 [554729_19.gif] 资料2：该公司2023年度应纳税所得额为288万元。问题：（1）该物流公司是否符合小型微利企业的判定条件。（2）计算该公司2023年应当缴纳的企业所得税税额。（3）除了企业所得税税收优惠之外，小型微利企业还能够享受哪些税费的税收优惠，请简述政策内容。

2810. 税法讲师小陈为非雇佣单位提供教学服务，取得劳务报酬60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣预缴了个人所得税。要求：（1）请列式计算支付单位应预扣预缴的个人所得税。（2）简述劳务报酬所得预扣预缴税款和年度汇算清缴时，在应纳税所得额的计算及适用税率（或预扣率）等方面有何区别。 [551544_2.gif]

2811. 2023年税务师受委托审核某煤矿（系增值税一般纳税人）的纳税情况，发现“生产成本”明细账借方发生额中有红字冲销额8000元，其账务处理为：借：应付职工薪酬 8000 贷：生产成本 8000 经核实，该笔分录系该煤矿将自采煤矿用于员工宿舍区的锅炉取暖，并直接冲减了生产成本。经税务师审核，查出职工生活取暖方面用煤共计500吨，均以实际成本作上述账务处理，该批煤炭平均生产成本为80元/吨，不含增值税市场售价为120元/吨，已知煤矿适用的资源税税率为4%，适用的增值税税率为13%。要求：判断该业务是否需要缴纳资源税、增值税，并简要说明理由。如需纳税，请计算应补缴的资源税、增值税。

2812. 某市贸易公司为增值税一般纳税人，于2023年8月16日将拥有的商铺以800万元的价格（含税价格，价款和税金未分开列明）出售，该公司选择按简易计税办法计税，并已签订产权转移书据。无法提供评估价格，经审核，该商铺购房发票显示开票日期为2016年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元（可以提供完税凭证），支付手续费等共计10万元；商铺购进后发生装修费用75万元，并于2016年6月18日开始投入使用，贸易公司将商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截至出售时，商铺已累计计提折旧140万元。要求：（1）说明商铺出售时需要缴纳哪些税费，并计算税费。（不考虑地方教育附加、企业所得税）（2）计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。（3）不考虑其他事项，计算该事项应缴纳的企业所得税。

2813. 某投资公司拟投资设立一家专门从事化工企业的废水处理公司，主营业务为废水处理及再生水出售，收入分别为向化工企业收取污水处理费和污水处理产生的再生水产品销售收入。在进行投资可行性分析时，投资公司相关人员向税务师咨询新投资的公司在增值税和企业所得税方面有可能享受哪些国家税收优惠及其应具备的主要条件。请代税务师回答上述问题。

2814. 甲公司为非房地产开发企业，为增值税一般纳税人，2023年3月将部分办公家具和自建的办公楼对外出售。（1）办公楼及办公家具出售时固定资产原值共计3000万元，已提折旧2450万元，净值550万元。其中：办公楼于2011年自行建造完成并于当年投入使用，其原值为2800万元，净值为500万元；办公家具（作为固定资产核算）中，2008年购置的一部分原值为150万元，净值为30万元，2018年购置的一部分（已抵扣进项税）原值为50万元，净值为20万元。（2）甲公司出售前聘请当地具有资质的房地产评估事务所对办公楼进行了评估，重置成本价为5000万元，成新率为4成新。（3）甲公司按2550万元的市场价格，将该办公楼及办公家具出售给乙公司，产权转移书据中注明办公楼作价2500万元；2008年购置的办公家具作价30万元，2018年购置的办公家具作价20万元。上述价格均为含增值税价格。甲公司位于市区。甲公司选择按简易计税方法计算出售办公楼的增值税。对于出售办公家具，甲公司均开具了增值税专用发票并签订了购销合同。假设甲公司期初无留抵税额，当月无进项税额。要求：简要说明甲公司处置办公楼和办公家具分别涉及哪些税费（不考虑企业所得税、考虑地方教育附加），并分别计算应缴纳税额。

2815. 东部A省B市的甲房地产开发企业系增值税一般纳税人。2023年3月25日与政府签订了一份土地使用权出让合同，土地出让金为3亿元，合同约定土地出让金于3月30日前支付，但未约定具体交付土地日期，实际交付日期为4月25日。2023年4月30日取得预售许可证，开始对期房进行预售。已知A省税务机关规定的土地增值税预征率为2%。要求：（1）请简要说明支付的土地出让金应取得何种合规的票据。（2）请简要说明房地产开发企业取得预售款时，需要对哪些税款进行预征或预缴，并简述各税种预征或预缴的基本规定。（3）请写出房地产开发企业销售开发产品采用一般计税方法计算增值税时，当期允许扣除的地价款及当期销售额的计算公式。

2816. 中国居民王先生2023年于某境内上市公司担任独立董事，年报酬12万元，上市公司计划每半年向独立董事支付报酬，并预缴个人所得税。王先生认为每半年发放报酬并扣缴个人所得税会导致其个人所得税负担增加，要求每月发放报酬并预扣预缴个人所得税。问题：（1）上市公司在支付独立董事报酬时应按什么税目预扣预缴个人所得税？（2）王先生要求每月发放报酬并预扣预缴个人所得税是否符合政策规定？请简述理由。（3）每半年或每月发放报酬所预扣预缴的个人所得税的结果是否一致？请分别简述理由。（4）王先生认为的每半年发放报酬并预扣预缴个人所得税会导致其个人所得税负担增加，此观点是否正确？请简述理由。

2817. 税务师受托审核某企业2023年度房产税、城镇土地使用税纳税情况，发现如下事项：（1）从固定资产明细账查实该企业有位于市区的房屋11幢，房产原值合计为34202200元，再核对“应交税费——应交房产税”账户的应缴税金，复核计算无误，税款亦已入库。但是，审核“其他业务收入”账户，发现当年有一笔固定资产出租收入62400元，核查原始凭证，这笔收入是将另一幢位于该县城的房屋出租给某公司经营的租金收入，租期为2年，月出租收入为31200元，租赁期限自2023年11月1日至2025年10月30日，对该事项没有计缴房产税和印花税。（2）该企业有两个车站，一个在市区，占地34000平方米，按市政府规定，该地段每平方米年应纳税额1.2元；另一个在县城，占地93000平方米，按县政府规定，该地段每平方米年应纳税额0.8元，但该公司申报纳税时全按每平方米年应纳税额0.8元计算。要求：根据上述两项业务，请代税务师回答以下问题。（1）业务（1）的租金收入是否需要缴纳房产税？简要说明理由。如需纳税，请计算应补缴的房产税。（2）业务（1）是否需要缴纳印花税？简要说明理由。如需纳税，请计算应补缴的印花税。（3）业务（2）应补缴的城镇土地使用税金额是多少？

2818. 税务师接受委托在对某企业进行纳税情况审核时发现，该企业将网店上销售货物所承担的送货费用支付给某快递公司后，快递公司一直未开具发票。据企业相关人员介绍，因快递公司在送货过程中出现丢货、破损等原因，已与其停止合作关系。该企业目前已就丢失、破损货物通过司法途径向其索赔。该企业财务人员向税务师咨询，请代税务师回答下列问题：（1）这种情况下增值税的抵扣和企业所得税的税前扣除应如何处理？（2）若事后了解到该快递公司已宣告破产并在工商注销，又应如何处理？

2819. 2023年1月，某展销集团将其自用的一幢展馆投资于其全资子公司（家具展销中心），该展馆于2015年7月由该展销集团以800万元购入，缴纳相关税费后计入固定资产的原值为840万元，截止到2022年12月31日已累计计提折旧340万元。投资协议约定，以资产评估的含税价格1325万元作为投资确认公允价值，投资过程中按规定应缴纳的税费由各方自行承担。已知该展销集团及家具展销中心均为增值税一般纳税人。该展销集团以该展馆对外投资时，按要求开具了增值税专用发票，增值税选择简易计税方法计算，确认的转让所得选择分4年计入应纳税所得额。要求：（1）列式计算该展销集团以该展馆向家具展销中心投资时，应缴纳的增值税是多少。（2）列式计算该展销集团以该展馆对外投资应确认的转让所得金额及该项投资2023—2026年的计税基础金额。（3）列式计算家具展销中心接受投资的该展馆2023—2026年的计税基础金额。（4）假定房产税适用税率和城镇土地使用税年税额不变，请判断家具展销中心接受投资的该展馆，每年应缴纳的城镇土地使用税和房产税与该展销集团原缴纳金额相比是否发生变化，并说明理由。

2820. M房地产开发有限公司为增值税一般纳税人，位于市区。在2023年11月整体转让一栋其2021年开发的普通住宅，转让取得含税收入12000万元，扣除项目中土地出让金2000万元。房地产开发成本假设只有建筑安装工程费，包括购买的建筑材料2000万元（含税价，取得增值税专用发票，税率为13%），支付给建筑公司建设工程款800万元（含税价，取得增值税专用发票，税率为9%）。房地产开发费用中的利息支出为1100万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明），当地省级政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%。 M房地产开发有限公司于2023年12月5日进行土地增值税清算。假设只考虑城市维护建设税和教育费附加，不考虑地方教育附加。要求：计算M房地产开发有限公司的应纳土地增值税额。（计算结果以“元”为单位）