会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

421. 乙公司为一家租赁企业，2022年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同，甲公司从乙公司租入一台全新的设备用于生产产品，租赁期开始日为2022年1月1日，租赁合同主要条款如下： (1)租赁期为8年，自2022年1月1日起，每年年末支付租金110000元，如果甲公司能够在每年年末的最后一天及时付款，则给予减少租金10000元的奖励。甲公司合理预计能够按时付款。 (2)2022年和2023年两年，乙公司每年按甲公司使用该设备所生产产品年销售收入的5%向甲公司收取可变租金。 (3)该设备在2022年1月1日的公允价值为610000元，账面价值为560000元，签订租赁合同过程中乙公司发生可归属于租赁项目的手续费、佣金10980元。 (4)在租赁期间，如果甲公司终止租赁，需支付的款项为剩余租赁期间的固定租金支付金额。 (5)担保余值和未担保余值均为0。 (6)全新租赁设备的使用寿命为10年。 (7)在租赁期开始日，乙公司确定租赁内含利率为6%。 (8)2022年和2023年，甲公司使用该设备所生产的产品分别实现年销售收入300000元和400000元。根据租赁合同，乙公司2022年和2023年应向甲公司收取的与销售收入挂钩的租金分别为15000元和20000元，款项已存入银行。已知：(P/A，6%，8)=6.2098，(P/F，6%，8)=0.6274。不考虑其他因素。要求： (1)判断出租人乙公司该租赁的类型并说明理由。 (2)计算2022年1月1日乙公司应收融资租赁款的入账价值，并编制相关会计分录。 (3)分别计算2022年12月31日和2023年12月31日乙公司与租赁收款额有关的租赁收入，并编制2022年12月31日乙公司收取固定租金、确认租赁收入的会计分录。 (4)分别编制2022年12月31日和2023年12月31日乙公司收到与甲公司销售收入挂钩的租金时的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)

422. 甲企业适用的企业所得税税率为25%，相关资料如下：资料一：2020年1月1日，甲企业与乙企业签订协议，将一栋自用的写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2020年1月1日，租赁期2年，该写字楼系甲企业于2018年12月31日购入，原价5000万元，预计使用年限为23年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备，税法规定的折旧年限、折旧方法和预计净残值与会计相同。资料二：2020年1月1日，该写字楼公允价值为5100万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。资料三：2020年12月31日，该写字楼公允价值为5200万元，2021年12月31日，该写字楼公允价值为5180万元。资料四：2021年12月31日，租赁期届满，甲企业收回该写字楼供本企业办公使用，甲企业2022年起对写字楼按年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为0。假定不考虑除企业所得税以外的其他因素。要求： (1)计算甲企业该写字楼2020年1月1日出租前的账面价值。 (2)编制2020年1月1日甲企业将该写字楼用于出租的相关会计分录。 (3)计算确定2020年12月31日写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异)，计算相应的递延所得税资产或者递延所得税负债的余额，并编制确认递延所得税的相关会计分录。 (4)编制2021年12月31日甲企业收回写字楼的相关会计分录。(不考虑递延所得税) (5)计算确定2022年12月31日写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异)，并计算相应的递延所得税资产或者递延所得税负债的余额。

423. 2022年9月15日，甲公司按合同规定向乙公司赊销一批产品，价税合计3000万元，信用期为3个月，2022年12月15日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2022年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了200万元的坏账准备，其公允价值为2500万元，同日，甲公司与乙公司签订债务重组协议如下： ①乙公司向甲公司定向发行400万股普通股股票(每股面值为1元，每股公允价值为5元)抵偿2000万元债务； ②免除债务300万元，剩余债务延期至2023年12月31日，其公允价值为600万元。 2023年1月1日，双方办理完成股权转让手续，乙公司股票当日收盘价为5.1元/股，甲公司取得的股票占乙公司发行在外普通股的20%，能够对乙公司施加重大影响，为取得该股票，甲公司发生相关税费5万元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为10000万元(假定乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值相同)。假定甲、乙公司在重组前不存在关联方关系，该债务重组的合同条款属于实质性修改，不考虑货币时间价值和其他因素。要求： (1)编制甲公司2023年1月1日债务重组的会计分录。 (2)编制乙公司2023年1月1日债务重组的会计分录。

424. 甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：资料一：2021年1月1日向银行借入专门借款3000万元，期限为3年，年利率为6%，每年1月1日支付上年利息。资料二：除专门借款外，公司只有一笔一般借款，该笔一般借款为公司于2020年12月10日借入的长期借款8000万元，期限为5年，年利率为8%，每年12月31日支付当年利息。资料三：因征地拆迁等原因，厂房于2021年2月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元，5月1日支付工程款2000万元，7月1日支付工程款1000万元，该工程因发生施工安全事故在2021年9月1日至12月31日中断施工，2022年1月1日恢复施工，并于当日支付工程价款2500万元，5月1日支付工程款1500万元，该厂房于2022年8月31日达到预定可使用状态。资料四：甲公司将专门借款中的闲置资金用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0.5%，款项尚未收到。假设甲公司在2021年和2022年均未支付利息。要求： (1)根据资料说明甲公司建造厂房开始资本化的时点、资本化的期间。 (2)根据资料计算甲公司2021年资本化利息金额、费用化利息金额、闲置资金投资收益、应付利息总额，并编制相关会计分录。 (3)根据资料计算甲公司2022年资本化利息金额、费用化利息金额、闲置资金投资收益、应付利息总额，并编制相关会计分录。

425. 2020年至2021年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下: 资料一: 2020年1月1日，甲公司以银行存款5950万元从非关联方取得乙公司20%有表决权的股份，另以银行存款支付手续费50万元，甲公司对该长期股权投资采用权益法核算。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为32000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份，且与乙公司不存在关联方关系，甲公司和乙公司的会计政策和会计期间均相同。资料二: 2020年11月5日，乙公司将其成本为300万元的A商品以450万元的价格销售给甲公司，款项已收存银行。甲公司将购入的A商品作为存货核算。至2020年12月31日，甲公司购入的该批商品尚未对外销售。资料三:2020年度乙公司实现净利润3000万元。资料四: 2021年5月10日，乙公司宣告分派2020年度现金股利500万元。2021年5月15日，甲公司收到乙公司派发的现金股利100万元。资料五:2021年6月5日，甲公司将A商品以520万元的价格全部出售给外部独立第三方。2021年度乙公司实现净利润1800万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求: (1)计算甲公司2020年1月1日取得对乙公司长期股权投资的初始投资成本，判断甲公司是否需要对该长期股权投资的初始投资成本进行调整，并编制相关会计分录。 (2)计算甲公司2020年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。 (3)分别编制甲公司2021年5月10日确认应收现金股利和2021年5月15日收到现金股利的相关会计分录。 (4)计算甲公司2021年度对乙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。

426. 2021年至2023年，甲公司与债券投资有关的资料如下：资料一：2021年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元，票面年利率为10%，实际年利率为7.53%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券本金。甲公司根据管理该金融资产的业务模式及该金融资产的合同现金流量特征，将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。资料二：2021年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息，当日该债券公允价值为1070万元。当日，甲公司评估该金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值，并计算出其整个存续期的预期信用损失为15万元。资料三：2022年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息，当日该债券公允价值为1030万元。当日，甲公司了解到乙公司面临重大财务困难，认定该项金融资产已发生减值，甲公司计算出整个存续期的预期信用损失为40万元。资料四：2023年1月1日，甲公司以当日的公允价值1170万元出售该债券，款项已收存银行。假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：(“其他债权投资”科目要求写出必要的明细科目) (1)编制2021年甲公司与该债券相关的会计分录。 (2)编制2022年甲公司与该债券相关的会计分录。 (3)编制2023年甲公司出售该债券的相关会计分录。

427. 甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2018年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2018年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：甲公司2017年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零，会计处理釆用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定，2018年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：2018年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2018年12月31日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求： (1)计算甲公司2018年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (2)计算甲公司2018年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (3)分别计算甲公司2018年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

428. 甲公司拥有一条生产线用于生产某精密仪器，该生产线由X、Y、Z三部机器构成。2022年年末生产线岀现减值迹象，因此，甲公司在2022年12月31日对该生产线进行减值测试，相关资料如下：资料一：X、Y、Z三部机器均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整的产销单元，属于一个资产组，同时该资产组包含分摊的商誉价值。2022年12月31日该资产组的账面价值为3500万元，其中X、Y、Z三部机器的账面价值分别为1000万元、1200万元、1200万元，分摊至该资产组的商誉账面价值为100万元。资料二：Y机器公允价值减去处置费用后的净额为1150万元，预计未来现金流量现值无法可靠取得，其余两部机器的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量现值均无法单独确定，但甲公司确定该资产组的公允价值减去处置费用后的净额为2950万元，预计未来现金流量的现值为2800万元。假定不考虑其他因素。要求： (1)计算该资产组的资产减值损失。 (2)计算该资产组中商誉应分摊的资产减值损失。 (3)分别计算X、Y、Z三部机器应分摊的减值损失。

429. 2022年1月1日，A公司以银行存款购入Q公司80%的股份，能够对Q公司实施控制。2022年A公司将500件商品销售给Q公司，售价为每件3万元。A公司该批商品单位成本为2万元。2022年Q公司对外销售商品200件，每件销售价格为3.5万元；2022年年末Q公司结存该批商品300件。2022年12月31日，该批商品的单件可变现净值为2.2万元，Q公司对该批商品计提存货跌价准备240万元。 2023年Q公司对外销售该批商品200件，每件销售价格为2.9万元。2023年12月31日，Q公司年末存货中包括从A公司购进的上述商品100件，其单件可变现净值为1.8万元。Q公司个别财务报表中该批商品存货跌价准备的期末余额为120万元。假定：(1)A公司和Q公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。(2)除所得税外，本题不考虑其他相关税费。要求： (1)编制A公司2022年合并财务报表中与存货有关的抵销分录。 (2)编制A公司2023年合并财务报表中与存货有关的抵销分录。

430. 甲公司(有限责任公司)系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日即期汇率折算。甲公司2022年度相关交易和事项如下：资料一：2022年5月10日，甲公司从国外A公司购入原材料一批，货款200万美元。当日的即期汇率为1美元=6.73元人民币，按照规定应缴纳的进口关税为134.6万元人民币，支付进口增值税为192.48万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已用银行存款支付。2022年7月2日，甲公司支付A公司货款，当日的即期汇率为1美元=6.81元人民币。资料二：2022年6月1日，甲公司将150万美元兑换成人民币存到银行，当日的即期汇率为1美元=6.77元人民币，当日银行买入价为1美元=6.67元人民币，当日银行卖出价为1美元=6.87元人民币。资料三：2022年6月20日，国外B公司与甲公司签订投资合同，合同约定B公司向甲公司投资2000万美元，合同约定汇率为1美元=6.80元人民币。2022年7月1日，甲公司收到投资款，全部作为实收资本核算，当日的即期汇率为1美元=6.81元人民币。资料四：2022年9月20日，甲公司以100万美元购入C公司股票，将其划分为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，当日的即期汇率为1美元=6.70元人民币，2022年12月31日，该金融资产公允价值为110万美元。当日的即期汇率为1美元=6.65元人民币。要求： (1)根据资料一，编制相关的会计分录。 (2)根据资料三，编制相关的会计分录。 (3)根据资料二，编制相关的会计分录。 (4)根据资料四，编制相关的会计分录。

431. 甲公司2021年和2022年相关交易和事项如下：资料一：2021年10月，因甲公司为乙公司的银行借款提供担保服务，乙公司逾期未还款，银行将甲、乙公司起诉，截至2021年12月31日，法院尚未作出判决。甲公司律师认为，败诉的可能性为80%，预计甲公司因承担连带责任需要赔偿给银行100万元。资料二：2022年1月5日，人民法院判决甲公司败诉，并在10日内向银行支付110万元，甲公司表示服从该判决。资料三：2022年4月15日，甲公司销售自产产品一批，售价100万元，成本80万元，款项已存入银行。甲公司预计售出的该批产品，88%可能不会出现质量问题；8%可能发生较小质量问题，维修费用为5万元；4%可能发生较大质量问题，维修费用为10万元。资料四：2022年11月15日，甲公司与丙公司签订不可撤销合同，甲公司向丙公司销售设备30台，合同价每台1万元，交货日期为2023年2月16日。截至2022年12月31日，甲公司已经生产10台，由于原材料价格上涨，单位成本达到1.2万元，预计其余未生产的20台设备的单位成本与已生产设备的单位成本相同。假定不考虑增值税、所得税等相关因素。要求：(涉及调整事项的均不通过“以前年度损益调整”科目核算) (1)根据资料一和资料二，编制甲公司相关的会计分录。 (2)根据资料三，编制甲公司相关的会计分录。 (3)根据资料四，编制甲公司相关的会计分录。

432. 甲、乙公司均系增值税一般纳税人，2023年6月，甲公司以一项投资性房地产与乙公司的一项设备、一项专利权（免税）和乙公司持有的1万股丙公司股票（作为交易性金融资产核算）进行交换。相关资料如下：资料一：甲公司的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，账面价值为800万元（其中，成本600万元，公允价值变动200万元），交换日公允价值为1300万元（与计税价格一致），增值税额为117万元。资料二：乙公司的设备原价为780万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备，公允价值为705万元（与计税价格一致），增值税额为91.65万元；专利权的账面原价为120万元，累计摊销40万元，未计提减值准备，公允价值为195万元；持有的丙公司股票的账面价值为80万元（其中，成本70万元，公允价值变动10万元），在交换日的公允价值为100万元。甲公司为取得设备发生相关费用1万元。乙公司另以银行存款向甲公司支付补价325.35万元。资料三：假定该项交换具有商业实质，甲公司仍将取得的设备、专利权和股票分别作为固定资产、无形资产和交易性金融资产核算。乙公司将取得的投资性房地产作为固定资产核算。假设不考虑金融资产相关税费及其他因素。要求：（1）判断该项交易是否属于非货币性资产交换并说明理由。（2）分别计算甲公司换入的设备、专利权和股票的入账价值。（3）计算甲公司该项交换对当期损益的影响金额。（4）编制甲公司该项交易的会计分录。（5）编制乙公司该项交易的会计分录。

433. 甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人，相关资料如下：资料一：2016年8月5日，甲公司以应收乙公司账款422万元和银行存款30万元取得丙公司生产的一台机器人，将其作为生产经营用固定资产核算。该机器人的公允价值和计税价格均为400万元。当日，甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票，价款为400万元，增值税税额为52万元。交易完成后，丙公司将于2017年6月30日向乙公司收取款项422万元，对甲公司无追索权，丙公司将其作为应收账款核算。资料二：2016年12月31日，丙公司获悉乙公司发生严重财务困难，根据预期信用损失法，丙公司对该笔应收账款计提坏账准备72万元。至债务重组协议达成前，丙公司未对该笔应收账款再计提坏账准备。资料三：2017年6月30日，乙公司未能按约付款。经协商，当日双方达成债务重组协议：丙公司同意乙公司当日以一台原价为600万元、已计提折旧200万元、公允价值和计税价格均为300万元的R设备偿还该项债务，当日，乙、丙公司办妥相关手续，丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票，价款为300万元，增值税税额为39万元。丙公司收到该设备后，将其作为固定资产核算。当日丙公司应收账款的公允价值为339万元。假定不考虑货币时间价值，不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求： (1)判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由，编制甲公司相关会计分录。 (2)计算丙公司2016年12月31日应收账款的账面价值，并编制计提坏账准备的会计分录。 (3)判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由，计算丙公司在此项交易中的损益，并编制丙公司的相关会计分录。

434. 2020年度，甲公司发生的与销售相关的交易或事项如下：资料一：2020年10月10，甲公司推出一项7天节日促销活动。截至2020年10月7日，甲公司因现销410万元的商品共发放了面值为100万元的消费券，消费券于次月1日开始可以使用，有效期为三个月。根据历史经验，甲公司估计消费券的使用率为90%。资料二：2020年11月1日，甲公司与乙公司签订一项设备安装合同，安装期为4个月，合同总价款为200万元。当日，甲公司预收合同款120万元。至2020年12月31日，甲公司实际发生安装费用96万元，估计还将发生安装费用64万元。甲公司向乙公司提供的设备安装服务属于在某一时段内履行的履约义务。甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度51。资料三：2020年12月31日，甲公司向丙公司销售200件商品，单位销售价格为1万元，单位成本为0.8万元，商品控制权已转移，款项已收存银行。根据合同约定，丙公司在2021年1月31日之前有权退货。根据历史经验，甲公司估计该批商品的退货率为5%。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求： (1)计算甲公司2020年10月的促销活动中销售410万元商品时应确认收入的金额，并编制相关会计分录。 (2)计算甲公司2020年提供设备安装服务应确认收入的金额，并编制确认收入的会计分录。 (3)编制甲公司2020年12月31日销售商品时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。

435. 2021年，甲公司发生的与租赁相关的交易或事项如下：资料一：2021年1月1日，承租方甲公司与岀租方乙公司签订一栋写字楼的租赁合同，双方约定该写字楼的年租金为1000万元，于每年年末支付，不可撤销的租赁期限为6年，不存在续租选择权，租赁手续于当日完成，租赁期开始日2021年1月1日。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5%。资料二：甲公司于租赁期开始日将该写字楼作为行政管理大楼投入使用，当月开始采用直线法对使用权资产计提折，折旧年限与租赁期相同。资料三：2021年12月31日，甲公司以银行存款支付租金1000万元。已知(P/A，5%，6)=5.0757，本题不考虑相关税费及其他因素。要求：(“租赁负债”科目应写出必要的明细科目) (1)分别计算甲公司2021年1月1日租赁负债和使用权资产的初始入账金额，并编制相关会计分录。 (2)计算甲公司2021年应计提的使用权资产折旧金额，并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2021年度应确认的租赁负债利息费用，并编制相关会计分录。 (4)编制甲公司2021年12月31日支付租金的会计分录。

436. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)拟自建厂房，与该厂房建造相关的情况如下： (1)2016年1月1日，甲公司按面值发行公司债券，专门筹集厂房建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本不可提前赎回的债券，面值为20000万元，票面年利率为7%，发行所得20000万元存入银行。 (2)甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款:一笔于2016年1月1日借入，本金为5000万元，年利率为6%，期限3年；另一笔于2017年1月1日借入，本金为3000万元，年利率为8%，期限5年。 (3)厂房建造工程于2016年1月1日开工，采用外包方式进行。有关建造支出情况如下： 2016年1月1日，支付建造商15000万元； 2016年7月1日，支付建造商5000万元； 2017年1月1日，支付建造商4000万元； 2017年7月1日，支付建造商2000万元。 (4)2017年12月31日，该工程达到预定可使用状态。甲公司将闲置的借款资金投资于固定收益债券，月收益率为0.3%。假定一年为360天，每月按30天算。要求： (1)编制甲公司2016年1月1日发行债券的账务处理。 (2)计算2016年资本化的利息金额，并编制会计分录。 (3)计算2017年建造厂房资本化及费用化的利息金额，并编制会计分录。

437. 甲公司2022年度发生下列交易和事项：资料一：2022年4月15日，甲公司以其拥有的一辆作为固定资产核算的轿车换入乙公司一项非专利技术，并支付补价10万元。当日，甲公司该轿车原价为100万元，累计折旧为36万元，未计提减值准备，公允价值为80万元；乙公司该项非专利技术的公允价值为90万元。甲公司为换入非专利技术另支付直接相关费用2万元。该交换具有商业实质。资料二：2022年6月5日，甲公司经与丙公司协商，甲公司以一批产品换入丙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产品的账面价值为460万元（未计提减值准备），公允价值为700万元。经评估确认，该专利技术的公允价值为850万元，甲公司另以银行存款支付补价150万元。该交换具有商业实质。资料三：2022年10月1日，甲公司以账面价值为10000万元（原价15000万元，累计摊销5000万元）、公允价值为11000万元的一项无形资产作为对价，取得母公司持有的丁公司60%的股权（达到控制）。合并日，丁公司相对于母公司而言的所有者权益账面价值为20000万元。假定不考虑相关税费及其他因素。要求：（1）根据资料一，说明甲公司适用的企业会计准则并编制相关会计分录。（2）根据资料二，说明甲公司适用的企业会计准则及如何确定换入资产的入账价值并编制相关会计分录。（3）根据资料三，说明甲公司适用的企业会计准则及计算换入长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。

438. 2018年至2019年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下：资料一：2018年4月1日，甲公司以银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关手续当日完成。2018年6月30日，甲公司所持乙公司股权的公允价值为900万元。资料二：2018年6月30日，甲公司以银行存款4500万元自非关联方取得乙公司25%的股权，累计持股比例达到30%，相关手续当日完成，甲公司能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响，对该项股权投资釆用权益法进行后续核算。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为17000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。资料三：2018年9月15日刃，乙公司以800万元价格向甲公司销售其生产的一台成本为700万元的设备。当日，甲公司将该设备作为行政管理用固定资产并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料四：2018年7月1日至12月31日，乙公司实现净利润800万元，其所持以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。资料五：2019年度乙公司实现净利润2000万元。甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素，甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。要求：(“其他权益工具投资”“长期股权投资”科目应写岀必要的明细科目) (1)编制甲公司2018年4月1日购入乙公司5%股权时的会计分录。 (2)编制甲公司2018年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的会计分录。 (3)计算甲公司2018年6月30日对乙公司持股比例达到30%时长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。 (4)计算甲公司2018年度对乙公司股权投资应确认投资收益和其他综合收益的金额，并编制相关会计分录。 (5)计算甲公司2019年度对乙公司股权投资应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。

439. 2018年至2021年，甲公司发生的与A专有技术相关的交易或事项如下：资料一：2018年4月1日，甲公司开始自主研发A专有技术用于生产产品，2018年4月1日至2018年12月为研究阶段，耗用原材料300万元，应付研发人员薪酬400万元，计提研发专用设备折旧250万元。资料二：2019年1月1日，A专有技术研发活动进入开发阶段，至2019年6月30日，耗用原材料420万元，应付研发人员薪酬300万元，计提研发专用设备折旧180万元。2019年研发支出均满足资本化条件。2019年7月1日，A专有技术研发完成并达到预定用途。该专有技术预计使用年限为5年，预计残值为零，釆用直线法摊销。资料三：2020年12月31日，A专有技术出现减值迹象，经减值测试，A专有技术的可收回金额为510万元。该专有技术预计剩余使用年限为3年，预计残值为零，摊销方法不变。资料四：2021年7月1日，甲公司将A专有技术与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，A专有技术的公允价值为420万元，乙公司产品的公允价值为500万元。甲公司以银行存款80万元向乙公司支付补价。甲公司将换入的该产品作为原材料核算。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：(“研发支出”科目应写出必要的明细科目) (1)编制甲公司2018年发生研发支出的会计分录。 (2)编制甲公司2018年12月31日结转研发支出的会计分录。 (3)编制甲公司2019年发生研发支出、研发完成并达到预定用途的相关会计分录。 (4)判断甲公司2020年12月31日A专有技术是否发生减值；如发生减值，编制相关会计分录。 (5)编制甲公司2021年7月1日以A专有技术交换乙公司产品的会计分录。

440. 2018年至2022年，甲公司X非专利技术相关的交易或事项如下：资料一：2018年1月1日，甲公司的董事会批准研发专门用于生产多种产品的X非专利技术，该公司董事会认为，研发该项目具有可靠的技术和财务等资源的支持，并且一旦研发成功将降低该公司的生产成本。2019年3月1日，X非专利技术研发成功并已经达到预定用途。研发过程中所发生的直接相关的必要支出情况如下： ①2018年度发生材料费用800万元，人工费用550万元，计提专用设备折旧85万元，以银行存款支付其他费用290万元，总计1725万元，其中符合资本化条件的支出为1000万元。 ②2019年1月1日至2019年3月1日发生材料费用500万元，人工费用100万元，计提专用设备折旧150万元，以银行存款支付其他费用50万元，总计800万元，均符合资本化条件。2019年3月1日，X非专利技术已达到预定用途。资料二：甲公司预计X非专利技术的使用寿命为10年，无残值，采用直线法按年摊销。资料三：2020年12月31日，由于新技术的出现导致X非专利技术出现减值迹象。经减值测试，该非专利技术的可收回金额为1200万元。预计尚可使用年限为6年，预计净残值为零，仍采用直线法按年摊销。2021年年末未出现减值迹象。资料四：2022年10月1日，甲公司以600万元的价格将X非专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：(“研发支出”科目应写出必要的明细科目) (1)编制甲公司2018年研发支出相关的会计分录。 (2)编制甲公司2019年研发支出相关的会计分录。 (3)计算甲公司2019年度X非专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。 (4)计算甲公司2020年12月31日对X非专利技术应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。 (5)计算甲公司2021年度X非专利技术应摊销的金额，并编制相关的会计分录。 (6)计算甲公司2022年10月1日对外出售X非专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。