注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

3061. 甲公司系一家从事资源综合利用的企业，2024年1月1日注册成立，2024年3月25日填报《增值税一般纳税人登记表》，并向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。甲公司自成立以来无失信行为。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲公司一般纳税人资格生效日期如何确定？（2）甲公司的纳税信用级别是什么？请说明理由。（3）甲公司销售自产的资源综合利用产品，可以享受的增值税和企业所得税优惠政策分别是什么？（4）分别举例说明甲公司提供哪一类资源综合利用的业务时可以享受免征消费税优惠政策、免征环境保护税优惠政策？

3062. 甲公司是位于A市的一家集成电路制造企业，系增值税一般纳税人和“数电票”试点纳税人，纳税信用级别为B级。主营业务是半导体集成电路芯片的设计和受托加工制造。2024年1月1日，聘请某税务师事务所为其提供增值税及附加税费纳税申报代理服务。税务师在为甲公司提供2024年1月增值税及附加税费纳税申报代理服务时，向甲公司财务人员索取了下列资料。资料1：2024年1月甲公司收入情况如下表所示。 [2575_94.gif] 资料2：2024年1月甲公司支出情况如下表所示。 [2575_95.gif] 资料3：上月已进行用途确认的一份增值税专用发票税额为13万元（已计提加计抵减额），当月被确认为异常扣税凭证。资料4：甲公司2024年1月15日，将2023年12月10日取得的一张带有“增值税专用发票”字样的数电票（税额为130万元）进行用途确认。资料5：甲公司2022年10月20日，善意取得某供应商虚开的一张增值税专用发票（税额为26万元）；经与供应商沟通，甲公司直至2024年1月20日才重新取得该供应商开具的合规增值税专用发票。资料6：甲公司符合增值税加计抵减政策的条件并被纳入了增值税加计抵减政策名单，上期末加计抵减额余额为60万元。其他相关资料：当月取得的发票均已进行用途确认。要求：根据上述资料，回答下列问题。（涉及计算的请列明计算过程；以下计算和会计分录中的金额以“万元”为单位，小数点后保留两位）（1）根据资料1，分别确定各业务类型应按什么应税项目缴纳增值税？适用税率为多少？计算确认甲公司2024年1月的销项税额。（2）根据资料2，请分别计算各业务可抵扣的进项税额。（3）根据资料3，甲公司是否需要作进项税额转出？理由是什么？（4）根据资料2和资料4，甲公司应在哪里进行扣税凭证的用途确认？理由是什么？（5）根据资料2至资料6，计算出甲公司本期可加计抵减额。（6）根据上述资料，分别计算出甲公司2024年1月应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并写出相关会计分录。（7）填写甲公司2024年1月的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（摘要）和《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）（摘要）相关栏目中的金额。 [2575_96.gif] [2575_97.gif]

3063. 甲公司是一家先进制造业企业，系增值税一般纳税人，增值税税率为13%。甲公司聘请某税务师事务所为其提供增值税及附加税费纳税申报代理服务，2024年1月末“应交税费应交增值税”各栏合计数为：销项税额86820元；进项税额307890元；进项税额转出130000元。资料1：税务师提供服务时重点审核了1月份的下列业务。（1）清理3个月前出租出借包装物，将乙公司逾期未退还包装物押金2260元予以没收，账务处理为：借：其他应付款 2260 贷：营业外收入 2260 （2）将其外购的食品捐赠给灾区，食品的成本价为80000元，市场不含税价格为100000元，账务处理为：借：营业外支出80000 贷：库存商品80000 （3）与丁企业协商，原订购的货物不再购进，预付的11300元货款作为违约金支付给丁企业，收到丁企业开具的收款凭证，账务处理为：借：营业外支出 11300 贷：预付账款 10000 应交税费——应交增值税（销项税额）1300 （4）购进原材料200公斤，取得增值税专用发票（已进行用途确认）上注明价款为60000元，增值税税额为7800元；验收入库时发现数量短缺10公斤，经查属于运输途中合理损耗，上述款项已通过银行转账方式支付，账务处理为：借：原材料 60000 应交税费———应交增值税（进项税额）7800 贷：银行存款 67800 （5）2023年5月购进一辆汽车用于运输销售的商品（购进当月投入使用），取得增值税专用发票（已进行用途确认）上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已通过银行划转。本月将该车辆专用于运输食堂所需要的物资，假设车辆采取直线法、按4年计提折旧，残值率为10%，已计提8个月的折旧，账务处理为：借：固定资产 130000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）130000 资料2：甲公司符合增值税加计抵减政策的条件并被纳入了增值税加计抵减政策名单，上期末加计抵减额余额为0元。资料3：审核2019年4月—2024年1月的纳税申报及增值税抵扣凭证：（1）甲公司已经获得一次性存量留抵税额退税。（2）2019年4月—2024年1月抵扣进项税额汇总如下表（已包括上述业务，单位为“万元”）。 [2575_98.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。（涉及计算的请列明计算过程；以下计算和会计分录中的金额以“元”为单位，小数点后保留两位）（1）请逐项指出资料1甲公司处理是否正确？若不正确，进一步说明应如何处理？（2）分别计算确认甲公司2024年1月的销项税额、进项税额、进项税额转出。（3）分别计算确认甲公司2024年1月本期可抵减额、本期实际抵减额和期末余额。（4）列式计算允许退还的增量留抵税额，并作出相关会计分录。（5）填写甲公司2024年1月的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（摘要）和《增值税及附加税费申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）（摘要）相关栏目中的金额。 [2575_99.gif] [2576_1.gif]

3064. 甲公司系增值税一般纳税人，主营业务是生产销售笔记本电脑，2024年度相关业务如下：（1）甲公司善意取得某供应商虚开的一张增值税专用发票，因该供应商被税务机关认定为非正常户，甲公司无法换开合规的增值税专用发票。（2）将一批自产的笔记本电脑直接捐赠给目标脱贫地区的单位，该批笔记本电脑的成本价为60万元，市场价格为90万元。（3）甲公司为招待客户支付餐费和景点门票。（4）甲公司2024年3月在境外书立一份合同，合同约定：为建造境内办公楼向境外乙公司支付一项建设工程设计服务费，含税价款折合人民币598900元，不含税价款为530000元，甲公司代扣代缴的增值税为68900元。（5）甲公司在2024年购进下列服务：住宿服务、娱乐服务和居民日常服务。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）根据业务1所述情况，甲公司可凭哪些资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除？（2）根据业务2，甲公司发生的捐赠活动增值税有何优惠政策？会计分录是什么？（3）根据业务2，企业所得税该如何进行纳税调整？（4）根据业务3，甲公司支付的餐费和景点门票，若取得增值税专用发票，进项税额能否抵扣？企业所得税税前扣除规定是什么？（5）根据业务4，甲公司代扣代缴的增值税金额是否正确？若不正确，请列式计算出正确的金额。（6）根据业务4，代扣代缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么？进项税额抵扣应留存什么资料？请作出相关会计分录。（7）根据业务4，该合同是否需要缴纳印花税？请说明政策依据。（8）根据业务4，事后发现印花税的计税依据错误时，该如何处理？（9）根据业务5，购进的服务中，哪些不可以抵扣进项税额？

3065. 甲公司位于A市，主要从事电脑的生产和销售，系增值税一般纳税人。2024年3月发生的主要业务如下：业务1：3月1日，采取以旧换新方式销售一批电脑，该批电脑的含税销售价格为22.6万元，成本为15万元，旧电脑实际折抵价款11.3万元，甲公司财务人员处理如下：借：银行存款 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额）13000 借：主营业务成本 150000 贷：库存商品 150000 业务2：3月5日对某生产设备进行更新改造时，领用了一批电脑，该批电脑的成本为8万元，市场价格为10万元，甲公司财务人员处理如下：借：在建工程 80000 贷：库存商品80000 业务3：3月10日，将外购的一批电脑硬件作为福利发放给销售部门职工，该批电脑硬件的不含税购买价为20万元，购买时取得的一般纳税人开具的增值税专用发票已在增值税发票综合服务平台上进行用途确认并抵扣。甲公司财务人员处理如下：借：销售费用 200000 贷：库存商品200000 业务4：3月10日，购入一栋厂房，购进时取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明金额是100万元，款项已通过银行存款支付，购进后其中80%的面积用于生产车间，20%的面积用于职工食堂。甲公司财务人员处理如下：借：固定资产 1090000 贷：银行存款1090000 业务5：将本地的一栋偏远仓库出租，租期为2024年4月—2027年3月，3月15日一次性收取3年含税租金26.16万元，款项已存入银行，该仓库于2019年1月购入。业务6：3月20日转让债券，含税卖出价为20.6万元，该债券是2021年10月购入的，含税买入价为8万元；2月份转让金融商品亏损额2万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。（涉及计算的请列明计算过程；以下计算和会计分录中的金额以“元”为单位，小数点后保留两位）（1）根据业务1至业务4，逐项指出财务人员的处理是否正确？如果不正确，请说明理由；并运用综合账务调整法作出调账分录（当月尚未结账）。（2）根据业务5，甲公司出租仓库的增值税纳税义务发生时间如何确定？请说明理由；计算出租仓库的销项税额，并作出相关会计分录。（3）根据业务6，甲公司转让债券增值税的纳税义务发生时间如何确定？计算转让债券的销售额和销项税额，并作出相关会计分录。（4）根据业务1至业务6，分别计算甲公司2024年3月的销项税额、进项税额、进项税额转出额、应缴纳的增值税额、应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（5）填写甲公司2024年3月的《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（摘要）和《增值税及附加税费申报表附列资料（三）》（摘要）的相关栏目中的金额。 [2576_2.gif] [2576_3.gif]

3066. 甲公司是一家生产并销售软件的企业，2024年3月份甲公司财务人员在进行账务处理时发现：从省级财政部门取得100万元的财政性资金，该笔拨款的主要目的是促进甲公司在芯片领域的研发。作为甲公司聘请的常年税务顾问，请您回答财务人员咨询的下列问题：（1）该笔财政性资金是否需要缴纳增值税？请说明理由。（2）该笔财政性资金满足什么条件时可以作为企业所得税不征税收入？该笔拨款作为不征税收入对甲公司是否有利？请说明理由。

3067. 某居民个人向ABC税务师事务所咨询“累计预扣法”的相关政策，请您代税务师回答下列问题：（1）适用“累计预扣法”预扣预缴个人所得税的所得类型有哪些？（2）上述所得类型适用“累计预扣法”时有何异同？

3068. 甲公司是创业投资企业，2021年5月取得乙公司（未上市的中小高新技术企业）30%股权，支付价款200万元，取得投资时乙公司净资产公允价值为1000万元，甲公司派人参与了乙公司的生产经营决策，能对乙公司施加重大影响，会计上采用权益法核算长期股权投资。2022年乙公司实现净利润500万元，2023年2月乙公司宣告按持股比例分红100万元。甲公司2023年的应纳税所得额为1000万元。要求：根据上述资料，回答下列问题（以下计算和会计分录中的金额以“万元”为单位）。（1）请作出2021年甲公司取得乙公司股权时的账务处理；该笔业务在2021年汇算清缴时是否需要作纳税调整？如果需要，进一步说明该如何纳税调整？（2）请作出2022年乙公司实现净利润时，甲公司的账务处理；该笔业务在2022年汇算清缴时是否需要作纳税调整？如果需要，进一步说明该如何纳税调整？（3）请作出2023年乙公司股东会作出利润分配的决定时，甲公司的账务处理；该笔业务在2023年汇算清缴时是否需要作纳税调整？如果需要，进一步说明该如何纳税调整？（4）甲公司取得乙公司30%股权的业务，在2023年度可以享受企业所得税的什么优惠政策？计算甲公司2023年的应纳税额。

3069. 甲公司是创业投资企业，2021年3月投资未上市的中小高新技术企业丙公司，取得20%的股权，派人参与了丙公司的生产经营决策，能对丙公司施加重大影响。2023年12月1日与乙公司签订了股权转让合同，合同约定甲公司将持有的丙公司的20%的股权全部转让给乙公司，转让时甲公司“长期股权投资——丙公司”科目的借方余额为300万元（其中，投资成本为100万元，损益调整为200万元）。2023年12月15日，完成股权变更手续；2023年12月20日乙公司付讫股权转让价款500万元。要求：根据上述资料，回答下列问题（以下计算和会计分录中的金额以“万元”为单位）。（1）作出甲公司转让丙公司股权的会计分录。（2）甲公司转让丙公司股权是否缴纳增值税？理由是什么？（3）甲公司应于何时确认股权转让收入？理由是什么？应确认的股权转让所得为多少万元？办理2023年度汇算清缴时甲公司可以享受的企业所得税优惠政策是什么？（4）若丙公司为上市公司，则甲公司转让丙公司股票时按什么税目缴纳印花税？计税依据是什么？谁是扣缴义务人？可以享受的优惠政策是什么？

3070. 甲公司系我国的居民企业，2023年7月1日将自行开发的一项专利技术转让给境内非关联方乙公司。甲乙双方签订的专利技术转让合同约定的转让收入为1000万元，其中含与该技术转让相关的技术咨询费为300万元，与该项技术转让有关的成本和费用为200万元。已知印花税税率为0.3‰。作为甲公司聘请的常年税务顾问，请您回答财务人员咨询的下列问题（涉及计算的，请列出计算过程）。（1）甲公司取得的技术转让收入和技术咨询费可以享受的增值税优惠政策是什么？（2）计算企业所得税时，技术咨询费是否属于技术转让收入？理由是什么？甲公司该笔业务应缴纳的企业所得税为多少万元？政策依据是什么？（3）若甲公司符合小型微利企业的条件，则甲公司签订的专利技术转让合同应按什么税目缴纳印花税？应缴纳的印花税为多少万元？政策依据是什么？

3071. 某展销集团将本集团自用一幢展馆自2023年1月起投资于全资子公司家具展销中心，该展馆于2015年7月由展销集团以800万元购置，缴纳相关税费后计入固定资产的原值为840万元，截止到2022年12月31日已累计计提折旧340万元。投资协议约定，以资产评估的含税价格1325万元作为投资确认的公允价值，投资过程中按规定应缴纳的税费由各方自行承担。已知展销集团及家具展销中心均为增值税一般纳税人。展销集团以该展馆对外投资时，按要求开具了增值税专用发票，增值税选择简易计税方法，确认的转让所得选择分4年计入应纳税所得额。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）列式计算展销集团以该展馆向家具展销中心投资时，应缴纳的增值税是多少？（2）列式计算展销集团以该展馆对外投资应确认的转让所得金额及该项投资2023—2026年的计税基础金额。（3）列式计算家具展销中心接受投资的该展馆2023年的计税基础金额（不考虑折旧）。（4）假定房产税适用税率和城镇土地使用税年税额不变，家具展销中心接受投资的该展馆，每年应缴纳的房产税和城镇土地使用税与展销集团原缴纳金额相比是否发生变化？请简述理由。

3072. 甲公司系实行查账征收的居民企业，主营业务是为社区提供家政服务，聘请某税务师事务所担任其税务咨询顾问，2024年第1季度的应纳税所得额为280万元，甲公司从业人数和资产总额的相关数据如下表所示： [2576_7.gif] 请您代税务师回答甲公司财务人员提出的下列问题：（1）甲公司为社区提供家政服务在增值税、契税、房产税、城镇土地使用税和企业所得税方面可以享受什么优惠政策？（2）甲公司在预缴第1季度企业所得税时，是否可以享受小型微利企业的税收优惠政策？判断依据是什么？（3）如果可以享受，请进一步计算出预缴税额是多少万元？政策依据是什么？通过什么方式享受？

3073. 我国居民肖某2023年9月咨询3岁以下婴幼儿照护、子女教育和赡养老人专项附加扣除的个人所得税政策，提出下列问题，请逐一回答：（1）分别说明纳税人自2023年1月1日起，享受3岁以下婴幼儿照护、子女教育和赡养老人专项附加扣除时的扣除标准是多少？（2）分别说明纳税人享受3岁以下婴幼儿照护、子女教育和赡养老人专项附加扣除时的扣除方式有哪些？（3）分别说明纳税人享受3岁以下婴幼儿照护、子女教育和赡养老人专项附加扣除时是否需要留存资料备查？如果需要，应当留存什么资料备查？（4）如果新政策发布前，纳税人已经填报享受专项附加扣除并扣缴个人所得税的，多缴的税款该如何处理？

3074. 甲公司系电器生产企业，某税务师事务所为其提供常年税务顾问服务，请您代税务顾问回答甲公司财务人员提出的下列问题：（1）税法规定，合理且实际发放的工资、薪金准予在税前据实扣除，应当如何确保甲公司的工资、薪金是“合理的”？（2）准予在税前扣除的工资、薪金“实际发放”的截止日期一般是哪一天？（3）工资、薪金扣除时，税前扣除凭证和需要留存备查的资料各自有哪些？（4）福利性补贴满足什么条件时可以作为工资、薪金？

3075. 甲公司系生产销售先进工业母机关键功能部件的增值税一般纳税人，2023年9月份甲公司财务人员向为其提供长期税务顾问服务的税务师咨询研发费用加计扣除政策。请您代税务师回答下列问题：（1）甲公司在2023年至2027年期间开展研发活动中实际发生的研发费用，可以享受的企业所得税优惠政策是什么？（2）甲公司可以从哪些时点中自主选择就当年已发生研发费用享受加计扣除政策？（3）甲公司享受加计扣除政策时是否需要办理相关的备案手续？理由是什么？（4）甲公司该如何在预缴企业所得税阶段享受研发费用加计扣除政策？

3076. 甲公司是一家生产销售电器的企业，2023年5月甲公司财务人员想了解小型微利企业所得税优惠政策的征管规定，作为甲公司聘请的常年税务顾问，请您回答财务人员咨询的下列问题：（1）小型微利企业所得税的预缴期限有何规定？甲公司属于按月度预缴企业所得税的企业，若符合小型微利企业的条件后，预缴期限该如何进行调整？（2）甲公司预缴企业所得税时，如何判断是否符合小型微利企业的所得税优惠政策条件？（3）甲公司设立不具有法人资格的分支机构，如何判断是否适用小型微利企业所得税优惠政策？（4）若甲公司预缴企业所得税时按规定享受了小型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，该如何处理？是否需要缴纳滞纳金？

3077. 美铝股份有限公司于2020年1月份成立，系增值税一般纳税人。主要从事铝产品的生产和销售业务。税务师于2024年1月15日接受委托审核该公司2023年全年的纳税情况。 1.审核获取的资料如下：（1）7月8日第10号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款22.6万元。财务处理为： ① 借：在建工程 180000 贷：银行存款 180000 ② 借：银行存款 226000 贷：在建工程226000 （2）8月16日第7号凭证：因债权人原因确定无法支付的应付款项20万元，结转的账务处理为：借：应付账款 200000 贷：盈余公积200000 （3）9月28日，公司签订了一份房屋出租协议，从下月开始出租，期限为2年，标明月租金为不含增值税金额20000元。已收到本年度10—12月份租金6.54万元。未缴纳印花税。该房屋原值240万元，已按房产余值缴纳了全年房产税；收到租金的账务处理为：借：银行存款 65400 贷：预收账款——房租65400 （4）审核“其他应付款——包装物押金”，贷方余额3.8万元，经核实，其中3.39万元的包装物押金已逾期。（5）审核“管理费用”账户，符合加计扣除条件的技术研发费金额100万元。（6）审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项： ①向非关联的商贸企业借款100万元用于对外投资，利息支出10万元； ②支付金融机构手续费2万元。（7）审核“投资收益”账户，投资收益贷方发生额90万元，系该公司持C企业30%的股权投资。采取权益法核算，C企业2023年实现税后净利300万元。C企业的企业所得税税率为25%。（8）审核“营业外支出”账户60万元，其中记载有如下事项： ①税收罚款及滞纳金6万元； ②经济纠纷的诉讼赔偿51万元； ③代付个人所得税税款3万元。（9）审核“其他收益”账户200万元，有政府专门文件，系当地政府扶持企业用于技术改造的专用资金，并有专门的资金管理办法。 2.其他情况说明：（1）所有产品增值税适用税率为13%，增值税按月申报缴纳。各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。（2）企业账面利润总额为2410万元，企业所得税税率为25%，各季度无预缴企业所得税。（3）城市维护建设税税率7%，教育费附加征收比率3%（地方教育附加本题忽略不计），印花税租赁合同税率1%，房产税原值扣除比例为30%。同类同期银行贷款利率为6%。（4）未涉及的纳税事项均处理正确。要求：根据上述资料，回答下列问题。下述计算结果以“元”为单位，小数点后保留两位。（1）根据审核获取资料逐项指出影响相关税费问题并列式计算应补相关税费（除企业所得税金额及影响企业所得税的应纳税所得额）。（2）列式计算2023年度企业所得税的应纳税所得额和应纳企业所得税总额。

3078. 某境内企业计划委托外单位研发新产品，针对委托的研究开发费用如何在企业所得税税前加计扣除，咨询如下问题，请予回答：（1）委托境内单位进行研发，由委托方还是受托方享受加计扣除政策？实际发生的委托研发费用，计入加计扣除基数的金额是多少？（2）委托境外单位进行研发，实际发生的委托研发费用，如何确定计算加计扣除的基数？在程序上与委托境内单位研发有什么区别？（3）委托境内或境外的个人进行研发，是否可以享受加计扣除政策？若可以享受加计扣除政策，应取得怎样的扣除凭证？

3079. 乙公司为增值税一般纳税人，主要生产销售某类设备，增值税适用税率13%，企业所得税适用税率25%。2023年度利润总额为700万元。审核确认的相关生产经营情况如下： 1.当年销售设备，开具增值税专用发票，合计取得不含税销售收入3000万元；开具增值税普通发票，合计取得不含税销售收入2000万元；没有开票，合计取得销售款（含税）2712万元。上述相关成本合计为4500万元。 2.账面记载投资收益贷方发生额220万元，其中：地方政府债券利息收入50万元；企业债券利息收入170万元。 3.实际支付工资总额800万元，其中30万元为返聘退休人员工资。 4.支付职工福利费150万元，其中25万元为退休人员节日福利费，15万元为被辞退职工的补偿金。 5.为公司高管缴纳年金10万元，为全体人员缴纳补充医疗保险70万元。6.支付银行利息20万元，取得银行开具的增值税发票。 7.列支业务招待费30万元。 8.为获得创新性产品进行创意设计活动，发生了相关费用20万元。 9.通过某市政府向公益事业捐款，取得税前允许扣除的捐赠票据载明金额为75万元。2022年未能税前扣减完的捐赠支出30万元。要求：请根据上述资料，回答下列问题，涉及计算的请列明计算过程（金额单位为“万元”）。（1）账面记载的投资收益应分别如何进行企业所得税处理？（2）可税前扣除的工资总额是多少？（3）计入职工福利费的支出如何处理？可税前扣除的职工福利费是多少？（4）可税前扣除的年金和补充医疗保险是多少？为什么？（5）可税前扣除的银行利息是多少？为什么？（6）可税前扣除的业务招待费是多少？（7）计算可税前扣除的创意设计活动费用总计是多少？为什么？（8）计算2023年可税前扣除的捐赠支出和结转以后年度扣除的捐赠支出。该捐赠支出最迟可结转到哪一年扣除？根据资料填报“A105070捐赠支出及纳税调整明细表”。（在表中字母栏中填写相应数额） [2576_6.gif]

3080. 甲公司系A市增值税一般纳税人，主营业务是设备制造与销售。某税务师事务所2024年3月10日接受委托为甲公司提供2023年企业所得税年度纳税申报代理服务。项目经理与财务人员沟通后，重点审核了下列事项：事项1：甲公司将自产产品移送至异地分支机构用于销售，该批产品成本为100万元，市场不含税公允价值为200万元，会计分录为：借：发出商品 100 贷：库存商品100 事项2：销售一批设备，不含税售价为50万元，随同产品出售但单独计价的包装物10个，普通发票上注明含税单价为每个11300元，会计分录为：借：应收账款 67.8 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5 营业外收入 11.3 事项3：将自产设备用于建造厂房（年底尚未完工），同类产品不含税售价为1000万元，成本为600万元，会计分录为：借：在建工程 1000 贷：主营业务收入1000 借：主营业务成本 600 贷：库存商品 600 事项4：2023年2月1日甲公司与乙中介公司（一般纳税人，具有合法资质）签订了《委托代理销售合同》，合同中约定销售总金额为1000万元（不含税）。甲公司通过银行转账方式支付销售佣金106万元，取得增值税专用发票，会计分录为：借：销售费用 106 贷：银行存款 106 事项5：2023年6月20日购买一台不需要安装的机器设备，当日投入使用，取得的增值税专用发票上注明不含税价款为300万元，进项税额为39万元，甲公司选择在2023年一次性税前扣除，会计分录为：借：主营业务成本 339 贷：银行存款 339 事项6：甲公司向丙公司支付广告费848万元，已取得增值税专用发票，会计分录为：借：销售费用 800 应交税费——应交增值税（进项税额） 48 贷：银行存款 848 其他情况说明：（1）2023年取得下列收入：销售设备收入5190万元；让渡无形资产使用权收入700万元；销售原材料收入100万元；资产处置收益为50万元；接受捐赠收入11.3万元；债务重组收益10万元。（2）2023年6月20日购买的机器设备，会计核算时预计该设备的使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为0。（3）丙公司是甲公司的关联方，根据双方签订的分摊协议，甲公司将发生的广告费和业务宣传费支出的600万元归集至丙公司扣除。（4）甲公司2023年度决算报表尚未编制。要求：根据以上资料，回答下列问题。（涉及计算的请列明计算过程；以下计算和会计分录中的金额以“万元”为单位，小数点后保留两位）（1）分别确认事项1至事项6的会计处理是否准确？是否影响应纳增值税额？对影响增值税额的，请列式计算影响的增值税额；对于会计处理错误的，请以“综合账务调整法”作出当期调账分录。（2）分别确认事项1至事项6是否需要作纳税调整？如果需要，进一步说明该如何纳税调整？（3）针对事项5，甲公司选择一次性税前扣除的做法是否正确？理由是什么？（4）针对事项5，2023年年末机器设备账面价值和计税基础分别为多少万元？二者之间的差异属于什么类型？二者之间的差异是否需要确认递延所得税？如果需要，请作出相关会计分录。（5）填报“A105060广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表”。 [2576_9.gif]