注册税务师-税法二_税务师

专业：税务师

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注册税务师-税法二

4621. 孙某为中国居民，2023年取得下列收入： (1)全年工资、薪金收入240000元，含单位全年代扣代缴“三险一金”48000元，孙某2023年每月享受的专项附加扣除金额为4000元，境内工资、薪金已预扣预缴税款5880元。 (2)2月，孙某取得境外甲国支付的劳务报酬所得折合人民币82000元，该所得已按甲国税法缴纳个人所得税4600元。 (3)8月，孙某取得境外乙国支付的稿酬所得折合人民币62000元，该所得已按乙国税法缴纳个人所得税2000元。 (4)10月取得国债利息收入450元，转让国债收入30000元，因车辆丢失获得保险公司赔款70000元，领取原提存的住房公积金35000元，取得某上市公司企业债券利息收入430元。 (5)11月购入企业债券1000份，每份买入价10元，另支付购买债券的相关税费共计150元。当月将买入的债券一次卖出600份，每份卖出价12元，另支付卖出债券的相关税费共计110元。12月末债券到期，孙某取得债券利息收入2500元。 (其他相关资料：境外已纳税款均已取得境外税务机关开具的完税凭证)居民个人综合所得税率表（居民个人工资、薪金所得预扣预缴率表） [8170515_2.gif] 要求：根据上述资料，回答下列问题。

4622. 新加坡居民企业甲公司，持有中国境内居民企业乙公司15%的股权，投资成本500万元；持有中国境内居民企业丙公司30%股权，投资成本100万元。2022年甲公司发生如下业务：（1）4月甲公司取得乙公司分回股息50万元，丙公司分回股息100万元。（2）6月丙公司向甲公司支付使用科学设备的不含税租金80万元。（3）7月甲公司派遣人员来华为乙公司提供技术服务，合同约定含税服务费106万元，应于服务结束当月付讫，甲公司负责对派遣人员的工作业绩进行考评，服务于10月30日结束。该业务可税前扣除成本80万元。（4）11月甲公司转让持有的丙公司全部股权，转让金额400万元，丙公司的股权价值为1000万元，其中不动产价值为300万元。（其他相关资料：依据《中新税收协定》甲公司取得乙公司和丙公司股息在中国适用税率为10%、5%，特许权使用费适用税率为6%。甲公司具有“受益所有人”身份，不考虑其他税费）要求：根据上述业务，回答下列问题。

4623. 海南自贸港的某居民企业，主要从事海南自贸港鼓励产业目录的现代服务业，境外投资架构及持股比例如图所示。甲国子公司于2020年设立，乙国子公司于2021年年初新增投资设立。甲、乙两国的预提所得税税率为10%。 [543428_2.gif] 假设2023年度该居民企业会计核算和纳税申报资料显示：（1）居民企业境内应纳税所得额为600万元。（2）收到甲国子公司股息200万元，适用企业所得税税率12%。（3）收到乙国子公司股息200万元，适用企业所得税税率28%。（4）居民企业适用企业所得税税率15%。（其他相关资料：境外已纳税额选择“分国不分项”抵免方式）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4624. 我国境内某居民企业（以下称“该企业”）在A国设立一分公司（以下称“境外分公司”），2022年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2023年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。要求：根据上述资料，回答下列问题。

4625. 我国某居民企业在甲国设立一家分公司，在乙国设立一家持股80%的子公司，2023年该企业计算的境内利润总额4000万元。相关涉税资料如下：（1）甲国分公司按我国税法确认的销售收入300万元，销售成本500万元。（2）收到乙国子公司投资收益1900万元，子公司已在乙国缴纳企业所得税1000万元，子公司当年税后利润全部按持股比例分配，乙国预提所得税税率5%。（其他相关资料：该居民企业适用25%的企业所得税税率，无纳税调整金额，境外已纳税额选择“分国不分项”抵免方式）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4626. 我国境内某机械制造企业，适用企业所得税税率25%，2023年境内产品销售收入4000万元，销售成本2000万元，缴纳税金及附加20万元，销售费用700万元（其中广告费620万元），管理费用500万元，财务费用80万元，取得境外全资子公司税后分红9万元，子公司所在国企业所得税税率为20%，该子公司享受了该国减半征收所得税的优惠。（其他相关资料：不考虑预提所得税和税收饶让的影响）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4627. 甲企业是位于市区的一家房地产企业，其2023年发生以下业务：（1）3月份因经营需要，将市内某处价值320万元空置厂房与丙企业的厂房交换，并支付价款差额140万元。（2）6月接受捐赠，获得一处房产，受赠合同上注明房产原购置价是90万元，现市场价格为130万元。（3）5月改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调花费75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用。（4）11月与丁企业签订租赁合同一份，从12月1日起将企业闲置的厂房出租给丁企业使用，每月租金3万元，租期2年。（其他相关资料：以上价格均为不含增值税价格，契税税率是4%，该省规定计算房产余值的扣除比例为30%，租赁合同印花税税率为1‰）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4628. 位于某市郊区的物流公司（一般纳税人），占地面积共计20000平方米，其中：办公区占地18000平方米，职工学校占地600平方米，幼儿园占地400平方米，内部绿化区占地1000平方米。2023年发生以下占地情形：（1）经有关部门批准，3月份征用耕地20000平方米用于建设大宗商品仓储设施，当月收到办理占用耕地手续的书面通知并签订土地使用权出让合同。政府减免出让金1800万元后，公司实际缴纳出让金1200万元。另支付土地补偿费、青苗补偿费和地上附着物补偿费共计650万元。（2）4月底租入某免税单位占地面积为6000平方米的房产，用于存储大宗商品，使用期一年。（其他相关资料：当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、耕地占用税税额为20元/平方米、契税税率为3%）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4629. 某加工企业增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：（1）1月与乙企业签订受托加工合同一份，合同约定，由乙企业提供价值100万元的主要原材料，加工企业收取乙企业辅助材料费20万元和加工费30万元。（2）该企业由于拖欠丙企业工程款，决定将一栋价值4800万元的厂房过户给丙企业以抵偿债务。（3）年初房产占用土地20000平方米，其中幼儿园占地400平方米，其余为生产经营用地；6月购置一栋办公楼，占地300平方米，当月在房地产权属管理部门办理了产权证书。（4）6月购置的办公楼，其入账价值为1500万元；当月安装了中央空调价值80万元，单独入账核算。（其他相关资料：上述金额均为不含增值税金额。买卖合同、承揽合同印花税税率为0.3‰，契税税率是4%，该企业所在地城镇土地使用税年税额6元/平方米，当地政府规定按房产原值一次扣除20%后的余值计算房产税）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4630. 2021年年初甲物流企业（增值税一般纳税人）的土地使用证书记载的土地面积10000平方米，其中企业内部绿化占地500平方米，大宗商品仓储设施占地8000平方米，政府检疫占地200平方米。拥有乘用车8辆、货车30辆（每辆整备质量20吨）、客货两用车8辆（每辆整备质量9.5吨）。2021年发生如下业务：（1）1月1日将原价500万元地下仓库对外出租，合同约定一年。1—2月免收租金，3—12月收取不含税租金90万元。（2）4月签订合同购置存量房（占地600平方米）用于办公，合同注明不含税价款1000万元，5月份取得房屋权属证书。该房屋6月正式使用。（3）6月购买挂车10辆，每辆整备质量9.8吨，当月取得增值税发票，7月份投入使用。（其他相关资料：企业所在地规定计算房产余值扣除比例30%；地下用房以房产原价的70%作为应税原值：乘用车年税额360元/辆，货车年税额120元/吨，城镇土地使用税额8元/平方米，不考虑其他税费）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4631. 某生产公司为增值税一般纳税人，2023年关于经营情况如下：（1）2月对委托施工企业建设的房屋进行并完成办理验收手续，并于当月投入使用，原值合计1200万元。（2）5月1日，将原值为200万元的闲置用房向A企业投资，协议规定：每月向A企业收取固定收入2万元（不含增值税），A企业的经营盈亏情况与本公司无关。（3）7月与甲企业签订一份以货易货合同，用库存1200万元的存货换取甲企业相同金额的原材料。（4）10月与丙银行签订抵押借款合同一份，用价值3000万元的厂房作抵押向银行借款500万元，借款期限为1年，年利率为8%。（其他相关资料：该省规定计算房产余值的扣除比例为30%，买卖合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4632. 某运输公司为增值税一般纳税人，2023年经营情况如下：（1）年初拥有机动船舶10艘，净吨位均为150吨，其中1艘主推进动力装置为纯天然气发动机；拥有非机动驳船2艘，净吨位均为287吨；3月新购入1艘拖船，发动机功率为500千瓦。（2）2月购入一辆商用货车，整备质量为10吨。该车于6月1日被盗，已办理退税手续，9月1日被公安机关追回并取得证明。（3）在本省拥有土地共计40000平方米，其中：业务办公用房占地10000平方米，兴办的非营利性老年公寓占地20000平方米，其余房产对外出租。（4）6月30日，将外省原值为150万元的闲置房产转让给B企业，转让价100万元。支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。（其他相关资料：机动船舶净吨位不超过200吨的，车船税年单位税额为每吨3元；净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。商用货车，车船税年单位税额为每吨96元。城镇土地使用税年税额2元/平方米。该省规定计算房产余值的扣除比例为30%）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4633. 甲企业为增值税一般纳税人，2020年初固定资产明细账分别记载经营用房屋原值3000万元、整备质量10吨的载货卡车30辆、载客汽车2辆、挂车5辆（整备质量4吨）。该企业2020年发生下列业务：（1）5月底对原值500万元的A办公楼进行停工维修，8月底完工办理验收手续并投入使用，房产原值增加100万元。（2）7月底将其中原值为200万元的B仓库出租给乙企业，约定8—9月为免租期，以后每月收取不含税租金2万元，租期3年。（3）8月底签订融资租赁协议，以300万元不含税价格租入C仓库（出租方该仓库原值300万元、账面净值280万元），协议约定当月起支付租赁费并交付使用。（4）10月购入客货两用车2辆（整备质量9吨），插电式混合动力汽车2辆，当月均取得车辆购置发票。（其他相关资料：当地计算房产余值扣除比例为30%，载货卡车年税额60元/吨，载客汽车年税额360元/辆）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4634. 某物流公司为小型微利企业，股东王某占股85%。该公司年初办公用房占地面积2000平方米，拥有货车8辆（每辆整备质量12吨）、挂车8辆（每辆整备质量14吨）。2022年发生如下业务：（1）为开展大宗商品仓储业务，6月末从某合作社租入有产权纠纷的土地40000平方米（该土地未缴纳城镇土地使用税）、从临近企业租入工业用地30000平方米。（2）7月转让挂车4辆；8月进口客货两用车10辆（每辆整备质量10吨），取得海关关税专用缴款书注明日期为9月4日。（3）9月股东王某以价值600万元的自有房产和银行存款1400万元为对价换购某企业占地面积30000平方米的厂房。当月王某将换购的厂房无偿划入物流公司，房地产权属登记机关已签发房屋权属证书。公司将其中占地面积20000平方米的厂房用于办公、占地面积10000平方米的厂房用作大宗商品的仓储。（其他相关资料：车船税年基准税额：货车整备质量每吨90元，大客车每辆年税额1200元；城镇土地使用税年税额4元/平方米；契税税率4%。上述价格均不含增值税。当地执行“六税两费”减半征收优惠）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4635. 某商贸公司为增值税一般纳税人，2022年12月购进一栋新建10层办公楼，房产原值为8500万元，每层房产原值占比10%，当月交付并取得增值税专用发票。2023年1月1日起办公楼用途安排如下：（1）第1~2层出租给全资子公司使用，约定使用期3年，使用期间免收租金。（2）第3~4层出租给某咨询机构，每月含增值税租金21.8万元，租期1年，前四个月为免租期，1月5日按照约定一次性收取当年含增值税租金174.4万元。（3）第5层商贸公司用于开办职工食堂，仅供商贸公司员工使用。第6~10层商贸公司办公自用。（4）租入一台设备，双方签订的租赁合同中注明租期3年，不含增值税年租金10万元。（其他相关资料：当地计算房产税的计税余值的减除比例是30%，租赁合同印花税税率为1‰）要求：根据上述资料，回答下列问题。

4636. 甲企业为小规模纳税人，主营农产品种植、农产品销售、农副产品生产等业务。2023年关于土地和车船有关业务如下：（1）年初拥有两块土地：第一块土地位于市区，占地1800平方米，其中，1400平方米专门用于经营农产品，300平方米用于经营生活日用品，办公区占地100平方米；该地段年单位税额10元/平方米。第二块土地位于郊区，占地面积为10000平方米，其中5500平方米种植果树，2500平方米为水果罐头生产基地，2000平方米为办公生活用地；该地段年单位税额为2元/平方米。（2）年初拥有货车5辆，每辆整备质量10吨。7月份购入挂车2辆，每辆整备质量5吨，购入客货两用车3辆，每辆整备质量8吨，当月均取得发票。企业所在地政府规定货车年税额96元/吨。要求：根据上述资料，回答下列问题。

4637. 电网公司甲在2023年4月与发电厂乙签订了购销电合同1份，与保险公司丙签订了保险合同1份，直接与用户签订了供电合同若干份，另与房地产开发公司丁签订了1份购房合同。下列关于甲公司计缴印花税的表述中，错误的是（）。

4638. 有限合伙制创业投资企业A采取股权投资方式直接投资于未上市的中小高新技术企业B满2年的，该投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70％抵扣该法人合伙人从该投资企业分得的应纳税所得额。下列关于该政策的相关表述中，错误的是（）。

4639. 甲企业于2016年1月在工商管理部门注册成立，适用企业所得税税率25%。筹办期截至2017年12月31日，两年分别发生筹办费用50万元和30万元。企业选择在开始生产经营之年一次性扣除。2018年1月开始生产经营。截至2023年12月31日经营状况如下表（2018年的应纳税所得额为考虑筹办期支出后的金额）。该企业2023年应缴纳企业所得税（）万元。[565436_1.gif]

4640. 下列关于企业所得税所得来源地的表述中，错误的是（）。