注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

2521. 甲公司系从事建筑安装服务的增值税小规模纳税人，2023 年1月份取得不含税销售额为4万元，2月份取得不含税销售额为6万元，3月份取得不含税销售额为18万元。2023年1月1日聘请当地某税务师事务所为其提供增值税纳税申报代理服务，请您代税务师回答甲公司财务人员咨询的下列问题： (1)根据甲公司1-3月销售额，选择按“月”纳税还是按“季”纳税更为有利?判断的政策依据是什么? 一经选择，多长时间内不得变更? (2)甲公司能否开具增值税专用发票并说明理由?开具发票时备注栏有何特殊规定?

2522. 甲公司系一家为社区提供家政服务的小型微利企业，2023 年4月1日聘请当地某税务师事务所为其提供税务咨询服务，请您代税务师回答甲公司财务人员咨询的下列问题： (1)甲公司为社区提供家政服务在增值税、契税、房产税、城镇土地使用税和企业所得税方面可以享受什么优惠政策? (2)甲公司作为小型微利企业，2023 年企业所得税的优惠政策是什么?在预缴税款阶段如何判断是否可以享受?通过什么方式享受?

2523. 甲公司的主管税务机关(位于A市)发现其有逃避纳税义务的行为，于是在规定的纳税期限前责令甲公司限期缴纳应纳税额，但主管税务机关发现甲公司在限期内有明显的转移、隐匿其应纳税产品的迹象，经主管税务机关局长批准，扣押、查封甲公司全部的商品，查封时没有开具收据和清单，并且在扣押、查封期间由于税务机关工作人员管理不善，导致其中一部分商品发生损毁。要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)甲公司主管税务机关的做法有何不妥之处? (2)甲公司是否可以直接向人民法院起诉?请简述理由；如果可以，提起诉讼的期限有何规定? (3)关于扣押、查封期间损毁的商品，申请国家赔偿时相关证据由谁提供?例外情况是什么? (4)若甲公司提起诉讼，人民法院应当在多长时间内作出第一审判决?特殊情况需要延长，应由谁批准? (5)甲公司对一审判决不服的，向上一级人民法院提起上诉的期限有何规定?上一级人民法院作出终审判决的期限有何规定?

2524. 甲公司系增值税一般纳税人，2023 年6月在境外书立一份合同，合同约定：为在境内建造办公楼向境外乙公司支付一项建设工程设计服务费，含税价款折合人民币598900 元,不含税价款为530000元，甲公司代扣代缴的增值税为68900元。要求：根据上述资料，回答下列问题。 (1)合同中甲公司代扣代缴的增值税金额是否正确?若不正确,请列式计算出正确的金额。 (2)代扣代缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么?进项税额抵扣应留存什么资料?请作出相关会计分录。 (3)该合同是否需要缴纳印花税?请说明政策依据。 (4)事后发现印花税的计税依据错误时，该如何处理?

2525. 甲公司系增值税一般纳税人，于2021年1月份取得高新技术企业资格，主要业务是销售自产产品。某税务师事务所2023年3月10日接受委托为甲公司提供2022年企业所得税年度纳税申报代理服务。 1.审核获取的2022年相关资料如下： (1) 1月10日第20号凭证：销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个11. 3元，款项尚未收到。借：应收账款 67800 贷：主营业务收入 50000 应交税费——应交增值税 (销项税额) 6500 营业外收入 11300 (2) 6月1日第10号凭证：将自产产品用于建造厂房(年底尚未完工)，同类产品不含税售价为10 万元，成本为8万元。借：在建工程 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税( 销项税额) 13000 借：主营业务成本 80000 贷：库存商品 80000 (3) 10月31日第20号凭证：新购置并实际使用环境保护专用设备，取得一般纳税人开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元，款项已通过银行存款划转。借：固定资产 4000000 应交税费——应交增值税 (进项税额) 520000 贷：银行存款 4520000 (4) 审核“销售费用”账户(金额为180万元)，其中记载如下事项； ①招待客户的住宿费和景点门票金额为7万元。 ②招待客户的餐饮费金额为3万元。 ③费助与本公司生产经营无关的个人金额为2万元。 ④业务宣传费为100万元。 ⑤委托乙中介公司介绍客户，成功与乙公司介绍的客户交易300万元，甲公司以18万元转账支票支付乙公司佣金。 (5) 审核“管理费用”账户(金额为500万元)，其中公司年会支出金额为5万元。 (6)审核“财务费用"账户(金额为200万元}，其中2021年11月甲公司接受股东肖先生投资，约定肖先生于2021年12月1日投入400万元。2022年1月1日甲公司向银行借款2800万元，期限1年；肖先生于2022年4月1日仅投入200万元，直到10月1日才投入剩余的200万元。 2.其他情况说明： (1)所有产品增值税适用税率为13%，增值税按月申报缴纳。各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目，除企业所得税外的其他各项税收均已缴纳完毕。 (2)公司账面营业收入为10009万元，营业成本4000万元，税金及附加为200万元,利润总额为4930. 13万元，企业所得税税率为15%，已预缴企业所得税500万元。 (3)新购置并实际使用环境保护专用设备当年会计计提折旧金额为50万元。 (4)城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收比率为3% (地方教育附加本题忽略不计)，同类同期银行贷款年利率为7%。 (5)未涉及的纳税事项均处理正确。要求：根据上述资料，回答下列问题。(计算结果以“元”为单位，小数点后保留两位) (1)根据审核获取资料逐项指出影响相关税费问题并列式计算应补交或多交的相关税费(除企业所得税外)。 (2)列式计算2022年度企业所得税的应纳税所得额和应纳企业所得税总额及应补(退)企业所得税税额。 (3)根据上述资料填报“中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表：(A类)单位：元”。[3909_11.gif]。

2526. 甲公司于2023 年4月1日在A市成立，主营业务是销售其自行开发生产的软件产品和提供软件开发与测试服务，2023年5月1日，登记为增值税一般纳税人(“数字化电子发票”试点纳税人)。2023 年7月聘请某税务师事务所为其提供增值税及附加税费纳税申报代理服务。资料1： 2023年7月份发生与增值税相关交易事项如下； (1)采取直接收款方式销售自行开发生产的软件产品和提供服务取得的不含税销售额明细情况汇总如表[3909_01.gif]所示(金额单位为“万元”)： (2)采用分期收款方式销售一批自行开发生产的软件产品，合同约定：不含税总售价为100万元，7月至11月每月10日收款20万元。 (3)采用折扣销售的方式销售一批自行开发生产的软件产品，不含税的销售额为200万元，不含税的折扣额为20万元，甲公司在开具发票时将折扣额填写在了备注栏中。 (4)领用一批外购材料(从一般纳税人手中购进的，原用于生产软件产品，6月已经抵扣进项税额且已计提加计抵减额)用于职工食堂的智能化改造，领用的外购材料成本为5万元。 (5)在给乙企业提供软件开发服务时，因提前完工确保乙企业成功获得商业机会，收到一笔10.6万元的奖励费。 (6)为生产软件产品购入一栋研发大楼，取得一般纳税人开具的带有“增值税专用发票”字样的数字化电子发票(备注栏注明了不动产的详细地址)，载明不含税金额合计400万元。 (7)购入生产软件产品所需原材料,取得一般纳税人开具的增值税专用发票(纸质),载明的金额30万元；海关进口增值税专用缴款书(纸质)，注明税额为2.6万元。 (8)为了便于提供软件测试服务的员工工作，从二手车经销企业购人一辆二手车，取得二手车销售统一发票，同时向二手车经销企业索取了一张增值税电子专用发票，载明金额20万元。 (9)2023年7月财务部门收到管理部门和销售部门人员在提供软件开发与测试服务时差旅费报销单据(金额单位为“元”)：[3909_02.gif]。资料2： 2023年4月份至7月份不含税销售额汇总如表[3909_03.gif]所示(金额单位为“万元”)：资料3： 2023年5月准予抵扣的进项税额为50万元(未享受增值税加计抵减政策)。其他相关资料：当月取得的合法扣税凭证，均已申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。(计算结果以“万元”为单位，小数点后保留四位) (1) 根据资料1,逐笔计算上述交易事项2023年7月涉及的增值税销项税额、进项税额、进项税额转出金额。 (2)根据资料2,判断甲公司2023年度是否可以享受增值税加计抵减政策?理由是什么?如果可以享受，适用的加计抵减比例为多少?最早可在何时向税务机关提供什么资料? (3)根据上述资料，计算2023年7月可抵减加计抵减额。 (4)根据上述资料，计算2023年7月应纳增值税税额。 (5)根据上述资料，计算2023年7月即征即退增值税金额。 (6)根据上述资料，分别作出甲公司实际缴纳增值税时和实际收到即征即退增值税时的会计分录。

2527. 涉税中介不得通过各类自媒体、互联网平台发布不实信息，歪曲解读税收政策，扰乱，正常税收秩序，这体现出涉税中介应具备( ) 职业道德。

2528. 增值税一般纳税人进行消费税会计核算时，下列情形中应当借记“税金及附加”科目的是()。

2529. 根据税务行政诉讼的规定,被告因不可抗力等正当事由不能按时提供证据的，应当在收到起诉状副本之日起（）内以书面方式向人民法院提出延期提供证据的申请。

2530. 下列属于在“应交税费——应交增值税”明细账贷方专栏核算的是( )。

2531. 下列关于税务机关、纳税人的权利和义务的表述中，符合规定的是( )。

2532. 甲公司和乙公司2022年4月1日签订了委托代销合同，约定由乙公司为甲公司代销一批货物，甲公司于2022年4月5日将该批货物发出，于2022年6月1日收到全部货款，由于天气原因，于2022年6月3日才收到代销清单,就该笔业务而言甲公司增值税纳税义务发生时间为( )。

2533. 下列关于技术转让所得企业所得税优惠政策的表述中，不符合规定的是()。

2534. 增值税一般纳税人申报抵扣异常凭证，有规定情形的，其对应开具的增值税专用发票列入异常凭证范围。下列各项中,属于规定情形的是( )。

2535. 2023年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2023 年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是()万元。

2536. 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，以收入全额减除财产净值后的余额作为企业所得税应纳税所得额的是()。

2537. 甲公司系增值税小规模纳税人，2022年10月份初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，全额抵减增值税应纳税额时正确的会计分录为( ) 。

2538. 涉税服务人员通过对委托方的会计资料和纳税资料进行了仔细观察和阅读来获得证据的审核方法是( )。

2539. 下列情形中，适用第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税的是( ) 。

2540. 下列关于税款征收措施的表述中，符合规定的是( ) 。