注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

2301. 某设备制造厂系增值税一般纳税人，2020年以自产设备投资一家生物制药公司，该设备的不含税公允价为2000000元，账面成本为1400000元，当年该厂的年应纳税所得额为5000000元。根据上述资料，请回答下列问题。（1）请写出设备制造厂此项投资业务的会计分录。（2）设备制造厂对此项投资业务确认的所得若选择递延缴纳企业所得税，应如何处理？此项投资股权的计税基础如何确定？（3）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税，生物制药公司取得该设备的计税基础如何确定？（4）若设备制造厂选择递延缴纳企业所得税后，第二年又将该项投资转让，企业所得税应如何处理？

2302. 某企业位于市区，系增值税一般纳税人，假定2020年度购进和销售货物的增值税适用税率均为13%，年末增值税无留抵税额。2020年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。 2020年度利润表摘要如下： 2020年12月 [81050_1.gif] 税务师对该企业2020年度的纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题： 1.2020年度管理费用中累计列支业务招待费60000元。2.5月18日该企业投资的境内未上市居民企业A公司注销，从A公司分得剩余资产250000元。已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余资产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积400000元。企业初始投资成本为200000元，投资比例10%，分配的资产金额250000元。其中确认的股息金额为40000元。账务处理为：借：银行存款250000 贷：长期股权投资200000 投资收益50000 3.7月18日收回2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款60000元。账务处理：借：银行存款60000 贷：营业外收入60000 4.8月16日收到购货方支付拖欠的货款2000000元，以及延期支付货款的利息30000元。账务处理：借：银行存款2030000 贷：应收账款2000000 财务费用30000 5.8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：借：营业外支出70000 贷：预付账款70000 6.10月24日将一批被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑于2019年4月购进，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额26000元，进项税额均按规定抵扣。截止被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司获得理赔30000元。账务处理：借：固定资产清理120000 累计折旧80000 贷：固定资产200000 借：银行存款30000 营业外支出90000 贷：固定资产清理120000 假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。根据上述资料，回答下列问题：（1）请逐一简述上述问题应如何进行税务处理？（2）请计算2020年度应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的合计数。（3）请填写所附《纳税调整项目明细表》（无纳税调整的项目不填写）。 [81141_1.gif] [81141_2.gif] [81141_3.gif] [81141_4.gif] （4）请计算2020年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税。

2303. A公司是一家生产软件的非上市公司，增值税一般纳税人。2019年实现的会计利润总额为780万元，取得的高新技术企业资格于2020年年初到期，2020年8月重新认证通过。2020年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。 1.审核2019年度纳税情况，记录如下信息：（1）2019年实际发生的工资支出550万元，职工福利费支出86万元，职工教育经费支出20万元（其中包括职工培训费支出4万元），拨缴的工会经费9万元，取得合法有效凭证。（2）2019年8月，将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司，转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税。该项技术转让取得收入60万元，成本18万元、相关费用2万元。（3）2019年10月，通过当地市政府进行公益性捐赠100万元，取得公益性捐赠票据。（4）2019年资产负债表的所有者权益部分为： [81320_1.gif] 经审核：发现2019年3月份有一笔账务处理：借：资本公积—其他资本公积1000000 贷：实收资本1000000 公司章程标明，A公司由甲公司和张先生投资设立，张先生持股30%。 2.审核2020年度纳税情况，记录如下信息：（1）2020年第一季度按25%预缴企业所得税。（2）2020年4月，公司的股权激励方案满足有关条件，相关人员行权，其中技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励，并根据约定在2024年10月31日前不能转让，该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。（3）张先生于2020年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士，约定转让收入为350万元。2020年以来，A公司的实收资本没有发生变化。根据上述资料，请回答下列问题：（1）根据审核2019年度纳税情况记录的信息，请逐一分析对2019年度企业所得税应纳税所得额的影响，并计算2019年度应缴纳的企业所得税。（2）计算2019年A公司以资本公积转增实收资本时股东张先生应缴纳的个人所得税。（3）请分析2020年第一季度预缴企业所得税是否准确，并简要说明理由。（4）请说明技术人员小李取得的股权奖励可选择的缴纳个人所得税方法及适用的应税所得项目。（5）2020年股东张先生将股权转让给配偶，税务机关是否需要重新核定转让收入？说明理由。

2304. 2018年度某企业购进房产缴纳印花税，下列会计核算中正确的是（）。

2305. 自2019年4月1日至2021年12月31日对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）

2306. 下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）

2307. 根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（）为依据

2308. 甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，应承担该罚款的是（）

2309. 实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（）

2310. 当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）

2311. 居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项附加扣除费用”的所得是（）

2312. 关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（）

2313. 发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的()向税务机关书面报告。

2314. 2019年5月份某企业支付税控设备维修费并取得发票，该企业会计核算时的借方科目是()

2315. 增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是()

2316. 2019年某企业购进房产缴纳印花税，应计入的借方会计科目是（)

2317. 下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是()。

2318. 下列不发生消费税的纳税义务的是（）

2319. 税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于（）

2320. 下列情况中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）