会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

461. 甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率均不会发生变化，未来期间均能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2020年度，甲公司和乙公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2020年1月1日，甲公司定向增发普通股2000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制；定向增发的普通股每股面值为1元、公允价值为7元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22000万元，除一项账面价值为400万元、公允价值为600万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同；乙公司所有者权益的账面价值为22000万元，其中：股本14000万元，资本公积5000万元，盈余公积1000万元，未分配利润2000万元。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。该企业合并不构成反向购买。甲公司和乙公司的会计政策、会计期间均相同。资料二：2020年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产的尚可使用年限为5年，残值为零，采用直线法摊销。在A无形资产尚可使用年限内，其计税基础与乙公司个别财务报表中的账面价值相同。资料三：2020年12月1日，乙公司以银行存款500万元购买丙公司股票100万股，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2020年12月31日，乙公司持有的丙公司100万股股票的公允价值为540万元。根据税法规定，乙公司所持丙公司股票的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料四：2020年度，乙公司实现净利润3000万元，提取法定盈余公积300万元。甲公司以甲、乙公司个别财务报表为基础编制合并财务报表，合并工作底稿中将甲公司对乙公司的长期股权投资由成本法调整为权益法。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求： (1)编制甲公司2020年1月1日定向增发普通股取得乙公司60%股权的会计分录。 (2)编制乙公司2020年12月1日取得丙公司股票的会计分录。 (3)分别编制乙公司2020年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 (4)编制甲公司2020年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

462. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2018年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2018年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二：2018年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料三：甲公司2018年度的利润总额为1500万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：2019年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.30元；2019年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。 2019年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料五：2019年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：(“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目) (1)编制甲公司2018年10月10日购入乙公司股票的会计分录。 (2)编制甲公司2018年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。 (3)分别计算甲公司2018年度的应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制相关会计分录。 (4)编制甲公司2019年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。 (5)编制甲公司2019年3月27日收到现金股利的会计分录。 (6)编制甲公司2019年4月25日转让乙公司股票的相关会计分录。

463. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司发生的相关交易和事项如下：资料一：2022年1月1日，甲公司以银行存款500万元购入乙公司1%有表决权的股份，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，另以银行存款支付相关交易费用10万元。2022年4月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元；2022年4月20日，甲公司收到现金股利并存入银行。2022年12月31日，该金融资产公允价值为530万元。资料二：2022年7月1日，甲公司以银行存款800万元从二级市场购入丙公司股票，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2022年12月31日，该金融资产公允价值为740万元。资料三：甲公司2022年度实现利润总额1000万元。税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。除上述事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：2023年1月10日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，取得540万元并存入银行。假定甲公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑除企业所得税以外的税费和其他因素。要求： (1)根据资料一，编制甲公司购入乙公司股票、发放现金股利和期末公允价值变动相关的会计分录。 (2)根据资料二，编制甲公司购入丙公司股票和期末公允价值变动相关的会计分录。 (3)分别计算甲公司2022年度应纳税所得额、当期应交所得税、递延所得税资产(或负债)和所得税费用的金额，并编制相关的会计分录。 (4)根据资料四，编制甲公司出售乙公司股票相关的会计分录。

464. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度财务报告批准报出日为2021年4月10日，2020年度企业所得税汇算清缴日为2021年4月20日。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。2021年1月1日至2021年4月10日，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2021年1月20日，甲公司发现2020年6月15日以赊购方式购入并于当日投入行政管理用的一台设备尚未入账。该设备的购买价款为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，釆用年限平均法计提折旧。该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2020年甲公司该设备准予在税前扣除的折旧费用为60万元，但甲公司在计算2020年度应交企业所得税时未扣除该折旧费用。资料二：2021年1月25日，甲公司发现其将2020年12月1日收到的用于购买研发设备的财政补贴资金300万元直接计入了其他收益。至2021年1月25日，甲公司尚未购买该设备。根据税法规定，甲公司收到的该财政补贴资金属于不征税收入。甲公司在计算2020年度应交企业所得税时已扣除该财政补贴资金。资料三：2021年2月100，甲公司收到法院关于乙公司2020年起诉甲公司的判决书，判定甲公司因合同违约应向乙公司赔偿500万元。甲公司服从判决并于当日支付赔偿款。2020年12月31日，甲公司根据律师意见已对该诉讼确认了400万元的预计负债。根据税法规定，因合同违约确认预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。2020年12月31日，甲公司对该预计负债确认了递延所得税资产100万元。本题涉及的差错均为重要前期差错。不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求： (1)编制甲公司对其2021年1月20日发现的会计差错进行更正的会计分录。 (2)编制甲公司对其2021年1月25日发现的会计差错进行更正的会计分录。 (3)判断甲公司2021年2月10日收到法院判决是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

465. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2021年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2021年，甲公司发生的与企业所得税相关的交易或事项如下：资料一：2021年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，于当日起将自用办公楼岀租给乙公司使用，甲公司将该办公楼划分为投资性房地产，釆用公允价值模式计量。当日，该办公楼的原值为15000万元，累计折旧为900万元，公允价值为16000万元，计税基础为14100万元。2021年12月31日，该办公楼的公允价值为16200万元，计税基础为13800万元。资料二：2021年3月1日，甲公司以银行存款1010万元（含交易费用10万元）从二级市场购入丙公司股票100万股。甲公司将该股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2021年12月31日，甲公司持有的丙公司股票的公允价值为800万元，根据税法规定，甲公司所持丙公司股票公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入当期的应纳税所得额。资料三：2021年12月1日，甲公司因合同违约被丁公司起诉，2021年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对公司不利，将要支付的违约金为130万元至150万元之间的某一金额，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。根据税法规定，企业计提的违约金不计入当期应纳税所得额，待实际支付时，计入当期的应纳税所得额。资料四：2021年甲公司发生业务宣传费1000万元至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入6000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支岀不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求： (1)分别编制甲公司2021年1月1日将其办公楼岀租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 (2)分别编制甲公司2021年12月31日对该办公楼按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 (3)编制甲公司2021年3月1日购入丙公司股票的会计分录。 (4)分别编制甲公司2021年12月31日对所持丙公司股票按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 (5)分别编制甲公司2021年12月31日确认预计违约金的会计分录和确认递延所得税的会计分录。 (6)编制甲公司2021年12月31日因业务宣传费确认递延所得税的会计分录。

466. 甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2018年期初递延所得税资产及递延所得税负债账面余额为0。甲公司2018年至2022年发生以下交易或事项：资料一：2018年12月10日，甲公司与乙房地产公司(以下简称“乙公司”)签订合同，从乙公司购入一栋达到预定可使用状态的办公楼，合同约定该办公楼的总价款为10000万元，甲公司于合同签订日支付2000万元，其余款项自第2年年末起连续4年每年年末支付2000万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付2000万元。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为5%，已知：(P/A，5%，4)=3.5460。假设初始取得该办公楼时，税法规定的计税基础与会计入账价值一致。资料二：甲公司预计该办公楼可使用20年，预计净残值为192万元，采用年限平均法计提折旧；假设税法规定的折旧方法、折旧年限、预计净残值与甲公司会计处理一致。资料三：甲公司因生产经营战略调整，决定将该办公楼停止自用，改为出租以获取租金收益。2020年12月20日，甲公司与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼租给丙公司，租赁期为2年，租赁期开始日为2020年12月31日，甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2020年12月31日该办公楼的公允价值为8762万元。资料四：2021年12月31日，该办公楼公允价值为8462万元。资料五：2022年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该办公楼以8100万元的价格出售，款项已收存银行。假定不考虑除所得税外的其他相关税费。要求： (1)计算甲公司2018年12月10日购入办公楼的入账价值，并编制相关会计分录。 (2)分别计算甲公司2019年未确认融资费用的摊销额和2019年12月31日长期应付款的摊余成本，并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2019年12月31日该办公楼应计提折旧的金额，并编制相关会计分录。 (4)编制2020年12月31日甲公司将该办公楼由自用转为出租的会计分录。 (5)分别计算确定2020年12月31日该办公楼的账面价值、计税基础及暂时性差异余额(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异)、应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，并编制所得税相关会计分录。 (6)编制2021年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。 (7)分别计算确定2021年12月31日该办公楼的账面价值、计税基础及暂时性差异余额(说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异)、应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额，并编制所得税相关会计分录。 (8)编制甲公司2022年12月31日出售办公楼的会计分录。

467. 甲公司为一家生产企业，2021年度发生了如下交易和事项：资料一：2021年12月，甲公司因产品质量问题被客户乙公司起诉至法院，乙公司索赔500万元，根据法律诉讼的进展情况和律师的意见，甲公司予以赔偿的可能性在50%以上，最可能发生赔偿金额为400万元。同时，甲公司向原材料供应商追偿，基本确定可以从供应商获得的赔偿金额为80万元。资料二：2021年12月31日，甲公司持有Y材料200吨，单位成本为20万元/吨，专门用于生产X产品。每吨Y材料可加工生产一件X产品，X产品售价为21.2万元/件，将Y材料加工成X产品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，Y材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2021年财务报表批准报出前，Y材料及X产品的市场价格开始上涨，其中Y材料价格为19.6万元/吨，X产品的价格为21.7万元/件，甲公司在2021年以前未计提存货跌价准备。资料三：甲公司2021年年初购入丙公司100万股股票，市价为每股10元，未对丙公司产生重大影响，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2021年8月开始，丙公司股票价格持续下跌。至2021年12月31日，已跌至每股2元。甲公司的账务处理如下：借：信用减值损失 800 贷：其他综合收益——信用减值准备 800 资料四：2021年起国家对甲公司生产的Z产品采取限价政策，限价后Z产品的市场售价为1000元/件，同时甲公司每销售一件Z产品，当地政府部门将给予300元的补助。2021年甲公司共销售Z产品10万件，销售价款已收到同时收到政府部门补助款3000万元，Z产品单位成本为1100元。甲公司的账务处理如下：借：银行存款 3000 贷：递延收益 3000 借：递延收益 3000 贷：其他收益 3000 借：主营业务成本 11000 贷：库存商品 11000 借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 10000 不考虑相关税费及其他因素。要求：(涉及损益类科目的调整无须通过“以前年度损益调整”科目) (1)根据资料一，计算2021年年末甲公司应分别确认的资产和负债的金额。 (2)根据资料二，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项并简要说明理由。 (3)根据资料二，计算2021年年末甲公司就持有的Y材料应当计提的存货跌价准备的金额。 (4)根据资料三和资料四，判断甲公司的会计处理是否正确，对于不正确的会计处理，简要说明理由并编制更正分录。(答案中的金额单位用万元表示)

468. 甲公司为一家新能源汽车的生产销售公司，2022年发生如下经济业务：资料一：甲公司新能源汽车的生产成本为每辆280万元，正常市场销售价格为每辆340万元，甲公司按照国家规定以每辆260万元的价格销售给政府指定单位；同时，按照国家有关政策，每销售1辆新能源汽车政府给予甲公司补助80万元。2022年甲公司销售新能源汽车50辆，全部款项已经收到，当年收到政府给予的新能源汽车销售补助款4000万元。资料二：2022年8月20日甲公司向乙公司销售一批发动机，合同约定该批发动机的售价为520万元，该批发动机自售出起1年内如果发生质量问题，甲公司根据“三包”服务规定，提供质量保证服务，负责免费维修。此外，甲公司还向乙公司提供一项延保服务，即在法定保修期1年之外，延长保修期3年。该批发动机和延保服务的单独售价分别为500万元和20万元，该批发动机的成本为300万元。合同签订当日，甲公司将该批发动机交付给乙公司，同时乙公司向甲公司支付了520万元价款。其他资料：不考虑相关税费等影响。要求： (1)根据资料一，说明甲公司2022年收到的政府补助款是否按照政府补助准则进行会计处理，并说明理由，编制相关会计分录。 (2)根据资料二，说明甲公司销售发动机合同附有的单项履约义务，并说明理由；计算每一项单项履约义务应分摊的合同价格；分别说明甲公司销售发动机在法定保修期内提供的维修服务和法定保修期以后所提供的维修服务应当如何进行会计处理，并编制相关会计分录。

469. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。假定甲公司相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2021年度所得税汇算清缴于2022年3月25日完成，2021年度财务会计报告经董事会批准于2022年3月15日对外报出。假设下列事项均具有重要性。甲公司有关资料如下：资料一：2022年1月20日，注册会计师在审计时发现2021年2月购入的一项管理用固定资产，未计提折旧，该固定资产入账成本为120万元，预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。资料二：甲公司2021年5月销售给乙公司一批货物，货款为含税价200万元，按照合同规定，乙公司应于8月份付款。由于乙公司财务状况不佳，到2021年12月31日仍未付款。甲公司于2021年12月31日按预期信用损失法为该项应收账款计提坏账准备20万元。资料三：甲公司于2022年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，甲公司预计可收回应收账款的30%。资料四：甲公司2021年度因合同纠纷被起诉，至2021年12月31日该诉讼案件尚未判决。甲公司根据法律顾问的意见，按最可能发生的金额60万元确认了预计负债，假定相关支出实际发生时允许税前扣除。2022年1月22日，人民法院判决甲公司赔偿原告80万元，甲公司接受判决，不再上诉，款项已支付。要求：(逐笔编制涉及“利润分配——未分配利润”的调整会计分录) (1)根据资料一，判断甲公司发生的事项是否属于2021年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。 (2)根据资料二及资料三，判断甲公司发生的事项是否属于2021年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。 (3)根据资料四，判断甲公司发生的事项是否属于2021年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。

470. 甲公司系增值税一般纳税人，2021年1月1日，甲公司存货的余额为零，釆用实际成本法核算，2021年，甲公司发生的存货相关交易或事项如下：资料一：2021年2月1日，甲公司购入2000件A商品，取得的增值税专用发票上注明的价款为95万元，增值税的税额为12.35万元，甲公司支付该批商品运费取得增值税发票上注明价款为5万元，增值税税费为0.45万元。当日，A商品已验收入库，款项均以银行存款支付。资料二：2021年4月5日，甲公司与乙公司签订委托代销合同，委托乙公司对外销售500件A商品，合同约定，甲公司按照不含增值税销售价款的一定比例向乙公司支付代销手续费，当日A商品已发出，2021年4月30日，甲公司收到乙公司开具的代销清单⑷，乙公司已对外销售400件A商品，甲公司与乙公司结算相应货款，向乙公司开岀的增值税专用发票上注明的价款为22万元，增值税税额为2.86万元，收到的货款当日存入银行。资料三：2021年6月10日，甲公司向丙公司销售200件A商品，合同约定丙公司以其生产的B设备作为非现金对价进行支付，当日，甲公司将A商品的控制权转移给丙公司，并将收到的B设备作为固定资产核算，200件A商品的市场价格与计税价格均为11万元，B设备公允价值为11万元⑶，双方按照公允价值为对方开具增值税专用发票，增值税税额均为1.43万元。资料四：2021年6月20日，甲公司与丁公司签订债务重组协议，以600件A商品抵偿所欠丁公司的应付账款40万元，2021年8月25日，甲公司将A商品的控制权转移给丁公司，开具的增值税专用发票上注明的价款为33万元，增值税税额为4.29万元，债务重组合同履行完毕。资料五：2021年12月31日，甲公司库存A商品的成本为40万元，预计销售价格为38万元，销售费用为2万元。本题不考虑增值税以外的税费及其他因素。要求： (1)分别计算甲公司2021年2月1日取得A商品初始入账金额和单位成本，并编制相关的会计分录。 (2)编制甲公司2021年4月5日发出委托代销商品的会计分录。 (3)编制甲公司2021年4月30日收到代销清单时确认收入和结转成本的会计分录。 (4)编制甲公司2021年6月10日销售A商品时确认收入和结转成本的会计分录。 (5)计算甲公司2021年8月25日应确认的债务重组损益，并编制相关会计分录。 (6)计算甲公司2021年12月31日应计提的存货跌价准备金额，并编制相关的会计分录。

471. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积，甲公司2021年所得税汇算清缴于2022年2月20日完成，2021年财务报告批准报出日为2022年3月15日，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。2021年至2022年，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2021年11月1日，甲公司以银行存款450万元购入一批商品，并已验收入库，采用实际成本法核算。2022年2月1日，该批商品因火灾全部毁损。资料二：2021年12月1日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履行销售合同被乙公司起诉。2021年12月31日，案件尚未判决，甲公司预计败诉的可能性为75%，预计的赔偿金额区间为70～100万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同⑶。资料三：2022年2月10日，法院对乙公司起诉甲公司案件作出判决。甲公司被判赔偿乙公司90万元，双方均表示不再上诉，当日，甲公司以银行存款向乙公司支付赔款。资料四：2022年3月1日，甲公司股东大会审议通过2021年度股利分配方案，决定以公司2021年年末总股本为基数，每10股配送0.5元，共分派现金股利2500万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求： (1)判断甲公司2022年2月1日商品毁损是否属于2021年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。 (2)计算甲公司2021年12月31日应确认的预计负债金额，并分别编制甲公司确认预计负债和相关递延所得税的会计分录。 (3)判断甲公司2022年2月10日收到法院判决是否属于2021年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。 (4)判断甲公司2022年3月1日审议通过股利分配方案是否属于2021年资产负债表日后调整事项，如果为调整事项，编制相关会计分录，如果为非调整事项，简要说明理由。

472. 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的企业所得税税率为25%，且未来期间保持不变，2021年度所得税汇算清缴于2022年3月5日完成，2021年度财务报告批准报出日为2022年3月20日，甲公司有关资料如下：资料一：2021年3月1日，甲公司从乙公司购入1台不需安装的生产设备并投入使用，已收到增值税专用发票，价款600万元，增值税税额为78万元，付款期为6个月。资料二：2021年9月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，故甲公司未按时支付款项。2021年11月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未作出判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在30万元至40万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。资料三：2022年1月28日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在20日内向乙公司支付欠款678万元和逾期利息39万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2022年2月15日以银行存款支付上述所有款项。资料四：2021年12月1日，甲公司与丙公司签订了一项不可撤销合同，甲公司向丙公司销售A商品500件，合同约定不含税价格为每件1.5万元，于2022年3月1日交货。若不能按期交货，甲公司需按照总价款的10%支付违约金。至2021年12月31日，甲公司尚未开始生产该批商品；由于原材料价格上涨，单位成本达到1.6万元。其他资料：假定甲公司递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2021年年初余额均为零。涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。税法规定与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素。要求： (1)根据资料一，编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。 (2)根据资料二，判断甲公司是否将与该诉讼相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。 (3)根据资料三，判断甲公司发生的事项是否属于2021年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关的会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。 (4)根据资料四，判断甲公司是否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。

473. 甲公司系增值税一般纳税人，销售商品及设备适用的增值税税率为13%，主营业务为生产大型机器设备，按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下： (1)2022年8月20日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的A型机器设备的销售合同。合同约定，甲公司应于2023年1月4日向乙公司提供20台A型机器设备，单位销售价格为30万元/台。 2022年8月20日，甲公司A型机器设备的库存数量为25台，单位成本为28.5万元/台，该机器设备的市场销售价格为27万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机器设备的销售费用为0.14万元/台，向其他客户销售该机器设备的销售费用为0.1万元/台。 2022年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——A型机器”科目的贷方余额为6万元。 (2)2022年12月31日，甲公司经董事会批准同意停止生产不具有竞争力的S型机器设备，当日甲公司仍库存一批用于专门生产S型机器设备的N材料。该批材料的成本为100万元，可用于生产S型机器设备10台，甲公司将该批材料加工成10台S型机器设备尚需投入10万元，对外销售10台S型机器设备将发生相关销售费用为3万元。该批N材料的市场销售价格总额为85万元，估计销售费用总额为2万元。 2022年12月31日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——N材料”科目的贷方余额为5万元。 (3)2022年12月31日，甲公司库存C型机器设备8台，每台账面余额为42万元，“存货跌价准备——C型机器”科目的贷方余额为8万元。当日甲公司将C型机器设备全部出售给丙公司，每台售价为43.5万元，货款尚未收到。假定不考虑其他因素。要求： (1)计算甲公司2022年12月31日A型机器设备的可变现净值。 (2)判断甲公司2022年12月31日A型机器设备是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提或转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。 (3)判断甲公司2022年12月31日是否应对N材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回的存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。 (4)编制甲公司出售C型机器设备的会计分录。

474. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2021年至2022年发生的有关交易或事项如下： (1)2021年1月1日，甲公司定向发行自身普通股股票1000万股(每股面值1元，公允价值10元)取得A公司70%的股权，能够控制A公司的财务和经营决策，股权登记手续于当日办理完毕。甲公司为定向发行普通股股票发生手续费50万元，另发生相关审计、评估费用共20万元。当日，A公司可辨认净资产的账面价值为12500万元，其中股本8000万元，资本公积1500万元，盈余公积1200万元，未分配利润1800万元，A公司可辨认净资产的公允价值为13500万元，除一批库存商品和一项销售部门专用的固定资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。该批库存商品成本为300万元，公允价值为500万元，未计提存货跌价准备，该批商品截至2021年年末全部对外售出。该项销售部门专用固定资产成本为1000万元，累计折旧650万元，未计提固定资产减值准备，公允价值为1150万元，该项固定资产预计尚可使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 (2)2021年4月1日，甲公司向A公司销售商品一批，售价为600万元，成本为420万元，A公司当期未实现销售，全部形成期末存货，A公司期末对存货进行检查时，发现该存货已发生跌价，可变现净值为400万元，A公司计提存货跌价准备200万元；甲公司应收A公司款项600万元尚未收到，计提坏账准备30万元。 (3)2021年A公司实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，向股东分配现金股利300万元；因投资性房地产转换形成的其他综合收益800万元。 (4)2022年度，甲公司与A公司之间未发生内部交易。至2022年12月31日，A公司上年自甲公司购入的商品全部向集团外售出；A公司支付了上年所欠甲公司货款600万元。 (5)其他资料： ①甲公司投资A公司前与A公司不存在关联方关系； ②甲公司、A公司均按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积； ③本题不考虑所得税等相关税费及其他因素。要求： (1)计算甲公司取得A公司70%股权的初始投资成本，并编制个别报表的相关会计分录。 (2)计算甲公司2021年1月1日合并资产负债表中商誉的金额。 (3)编制甲公司2021年1月1日与其合并财务报表相关的调整抵销分录。 (4)编制甲公司2021年年末与其合并财务报表相关的调整抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录) (5)编制甲公司2022年年末合并A公司财务报表时与内部购销交易相关的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录)

475. 注册会计师在2022年3月20日对甲上市公司(以下简称“甲公司”)2021年度财务报表进行审计时，针对以下事项的会计处理提出了质疑： (1)2021年1月1日，甲公司购入A公司于当日公开发行的3年期债券，面值1000万元，票面年利率5%，实际支付973.27万元，实际年利率6%。甲公司将该债券作为以摊余成本计量的金融资产核算。A公司于每年1月1日支付上年度利息。甲公司每月按照面值和票面年利率确认应收利息和投资收益。 (2)2021年度，甲公司进行内部研究开发活动共发生支岀500万元，其中，费用化支出100万元，资本化支出400万元，均以银行存款支付。研发活动所形成的无形资产至2021年12月31日尚未达到预定用途。税法规定，研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的100%加计扣除；资本化支出按资本化金额的200%摊销。甲公司账务处理如下：借：研发支出——费用化支出 100 ——资本化支出 400 贷：银行存款 500 借：管理费用 100 贷：研发支出——费用化支出 100 借：递延所得税资产 100 贷：所得税费用 100 (3)2021年1月1日，甲公司经评估确认当地的房地产市场交易条件成熟，遂将其一栋对外出租的办公楼由成本模式变更为公允价值模式。该办公楼原价为5000万元，已计提折旧2000万元，预计使用年限为20年，未计提减值准备，当日该办公楼的公允价值为5200万元。甲公司在进行会计处理时，将该投资性房地产的公允价值与账面价值之间的差额记入“其他综合收益”科目，未确认递延所得税的影响。 (4)2022年3月15日，甲公司股东大会通过了2021年度利润分配方案，方案如下：提取法定盈余公积500万元，分配现金股利200万元。甲公司将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2021年12月31日资产负债表相关项目。 (5)其他资料： ①甲公司为制造业企业，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。 ②不考虑除所得税以外的其他相关税费。 ③甲公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。 ④甲公司2021年度所得税汇算清缴于2022年4月28日完成，在此之前发生的2021年度纳税调整事项，均可调整当期所得税。 ⑤甲公司2021年度财务报告于2022年3月31日经董事会批准对外报出。 ⑥甲公司上述事项均具有重要性。要求：根据上述资料，逐项判断相关交易事项的会计处理是否正确，对于不正确的会计处理，简要说明理由并编制更正分录。(无须编制交易事项对2022年度影响的更正分录)

476. 甲公司系增值税一般纳税人，所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2022年度财务报告批准报出日为2023年4月20日，2022年度企业所得税汇算清缴日为2023年4月25日。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。甲公司在2023年1月1日至2023年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：资料一：2023年1月5日，甲公司于2022年11月3日销售给乙公司并已确认收入500万元、结转成本400万元并收讫款项的一批产品，由于质量问题，乙公司提出退回要求。经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回500万元的货款及相应的增值税税款65万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票，该批商品已退回甲公司仓库。资料二：2023年1月10日，人民法院对涉及甲公司的一起诉讼案件做出终审判决，判甲公司赔偿800万元。甲公司2022年12月31日曾就此事项涉及的未决诉讼确认过预计负债600万元。1月15日，甲公司以银行存款支付赔偿款800万元。根据税法规定，因合同违约确认预计负债产生的损失不允许在预计时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。2022年12月31日，甲公司对该预计负债确认了递延所得税资产150万元。资料三：2023年3月1日，甲公司收到债务人丙公司破产清算组偿还的货款4万元，已收存银行，甲公司与丙公司的债权债务就此结清。2022年12月31日，甲公司对丙公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余额为12万元。根据税法规定，因预期信用损失确认坏账准备产生的损失不允许在计提时税前扣除，只有在损失实际发生时，才允许税前扣除。2022年12月31日，甲公司对该坏账准备确认了递延所得税资产3万元。资料四：2023年3月18日，注册会计师在对甲公司财务报告进行审计时发现甲公司将2022年12月1日收到的用于购买研发设备的财政补贴资金300万元直接计入了其他收益。至2023年3月18日，甲公司尚未购买该设备。根据税法规定，甲公司收到的该财政补贴资金属于不征税收入。甲公司在计算2022年度应交企业所得税时已扣除该财政补贴资金。资料五：2023年4月1日，甲公司以6300万元的价格将其持有的子公司丁公司80%的股权全部出售，出售前甲公司长期股权投资的账面价值为5000万元，出售价款已全部收存银行。不考虑增值税、企业所得税以外的其他因素。 [要求] （1）判断甲公司2023年1月5日退货业务是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录；（2）判断人民法院2023年1月对甲公司做出终审判决是否属于甲公司资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录；（3）判断甲公司2023年3月1日收到丙公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录；（4）判断2023年3月18日注册会计师发现甲公司2022年对收到的用于购买研发设备的财政补贴资金直接计入其他收益是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录；（5）判断2023年4月1日甲公司出售子公司是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

477. 甲公司2021年至2023年对乙公司股权投资的有关资料如下：资料一：2021年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元；当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。资料二：2021年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2021年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。资料三：2021年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。资料四：2022年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为其他权益工具投资。资料五：2022年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元。资料六：2022年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2022年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元。资料七：2023年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积，未计提任意盈余公积。假定不考虑增值税、所得税等其他因素。 (“长期股权投资”“其他权益工具投资”科目应写出必要的明细科目) [要求] (1)判断说明甲公司2021年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。 (2)计算甲公司2021年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2022年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。 (4)分别编制甲公司2022年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。 (5)编制甲公司2023年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。

478. 甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变，未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2022年1月1日，甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。甲公司与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产相关的交易或事项如下：资料一：2022年10月10日，甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。资料二：2022年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料三：甲公司2022年度的利润总额为1500万元，税法规定，金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额，除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。资料四：2023年3月20日，乙公司宜告每股分派现金股利0.3元。2023年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。2023年3月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。资料五：2023年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素。要求：“交易性金融资产”科目应写出必要的明细科目。 [要求] (1)编制甲公司2022年10月10日购入乙公司股票的会计分录。 (2)编制甲公司2022年12月31日对乙公司股票投资期末计量的会计分录。 (3)分别计算甲公司2022年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额，并编制会计分录。 (4)编制甲公司2023年3月20日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录。 (5)编制甲公司2023年3月27日收到现金股利的会计分录。 (6)编制甲公司2023年4月25日转让乙公司股票的会计分录。

479. 甲公司2023年度与投资有关业务资料如下：（1）2023年1月1日，甲公司以银行存款5000万元自非关联方A公司购入乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。当日，乙公司账面所有者权益总额为6000万元，其中：股本2000万元，资本公积1000万元，盈余公积320万元，未分配利润2680万元。当日乙公司有一项管理用固定资产账面价值500万元，公允价值700万元，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。此外，乙公司其他可辨认资产、负债公允价值与账面价值相等。（2）2023年6月30日，乙公司将其生产的成本900万元的设备以1200万元的价格出售给甲公司，当日，甲公司以银行存款支付货款，并将该设备作为行政管理用固定资产立即投入使用，甲公司预计设备的使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。（3）2023年度乙公司实现净利润800万元，计提盈余公积80万元，宣告并分派现金股利500万元；其他债权投资期末公允价值上升300万元。 [要求] （1）编制2023年1月1日甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。（2）分别计算甲公司在2023年1月1日合并财务报表中应确认的商誉金额和少数股东权益的金额。（3）编制甲公司2023年1月1日与合并报表相关的调整、抵销分录。（4）编制甲公司2023年12月31日与合并报表相关的调整、抵销分录（不考虑内部现金流量的抵销）。

480. 甲公司对乙公司股权投资相关业务如下：资料一：2022年1月1日，甲公司以银行存款7300万元从非关联方取得了乙公司20%的有表决权股份，对其财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司所有者权益的账面价值为40000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不具有关联方关系，甲公司的会计政策、会计期间和乙公司一致。资料二：2022年6月15日，甲公司将生产的一项成本为600万元的设备销售给乙公司，销售价款1000万元。当日，乙公司以银行存款支付了全部货款，并将其交付给本公司专设销售机构作为固定资产立即投入使用。乙公司预计该设备使用年限10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。资料三：乙公司2022年度实现的净利润6000万元，因持有的其他债权投资公允价值上升计入其他综合收益380万元。资料四：2023年4月1日，乙公司宣告分配现金股利1000万元；2023年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入银行。资料五：2023年9月1日，甲公司以定向发行普通股股票2000万股(每股面值1元，公允价值10元)的方式，继续从非关联方处购入乙公司40%的有表决权股份，至此共持有60%的有表决权股份，对其形成控制。该项合并不构成反向购买。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值与公允价值均为45000万元；甲公司原持有20%股权的公允价值为10000万元。假定不考虑增值税和所得税等税费的影响。 [要求] (1)判断甲公司2022年1月1日是否需要调整对乙公司股权投资的初始投资成本，并编制取得投资的相关分录。 (2)计算2022年甲公司应确认的投资收益、其他综合收益的金额，以及2022年末甲公司股权投资的账面价值，并编制相关分录。 (3)编制2023年4月1日甲公司在乙公司宜告分配现金股利时的分录，以及2023年4月10日甲公司收到现金股利的分录。 (4)计算2023年9月1日甲公司股权投资由权益法转为成本法时应确认的初始投资成本，并编制相关分录。 (5)计算2023年9月1日甲公司应确认合并成本和商誉。