A公司2017年对B公司投资600万元，占其30%的股份。2019年9月A公司拟结束这笔投资，将股份全音转让给另外一位新股东，双方商定价格为1000万元。截至转让时，B公司累计未分配利润闰和盈余公积为500万元。A公司历年盈利且不享受优惠，B公司股东同意全额分配。<br /> 请问企业所得税如何处理，现有两种方案，方案一直接进行股权转让，方案二先分红后转让股权，请分析并计算两个方案分别应该缴纳的企业所得税是多少？-税务师

A公司2017年对B公司投资600万元，占其30%的股份。2019年9月A公司拟结束这笔投资，将股份全音转让给另外一位新股东，双方商定价格为1000万元。截至转让时，B公司累计未分配利润闰和盈余公积为500万元。A公司历年盈利且不享受优惠，B公司股东同意全额分配。
请问企业所得税如何处理，现有两种方案，方案一直接进行股权转让，方案二先分红后转让股权，请分析并计算两个方案分别应该缴纳的企业所得税是多少？

正确答案：

方案一：直接转让。
A公司股权转让所得：1000-600=400（万元）
应缴纳的企业所得税：400×25%=100（万元）。
方案二：先分红，再转让。
将1000万元分两步实现，即首先取得B公司投资分利150万元，然后取得股权转让收入850万元，投资分利属于免税所得。
A公司股权转让所得：850-600=250（万元），应纳企业所得税：250×25%=62.5（万元），节约企业所得税37.5万元。

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