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3321. A公司是一家主要从事医疗器械的生产、销售和运输的大型企业,成立于2014年,设立之初就登记为增值税一般纳税人,2024年初税务师接受委托审核A公司2023年纳税情况,注意到以下事项: (1)为了实现各自绩效考核中的销售收入指标,2023年A公司与同城的另一家医疗器械销售公司达成协议,双方同时向对方开出金额相同的大额增值税专用发票,但无真实购销交易。 A公司认为,自己开出的增值税专用发票的销项税额与从对方取得的增值税专用发票的进项税额相等,因此不存在纳税问题和其他问题。 (2)为了加速资金回笼,促进产品的更新换代,A公司拟针对一款销售多年的医疗器械进行促销,公司拟定了两种促销方案: 方案一:医疗器械在现有零售价的基础上进行九折销售,折扣额在同一张发票金额栏中分别注明。 方案二:顾客购买医疗器械满1000元时可以参加抽奖,奖品价值分别为1000元、200元、50元、5元。 问题(1):业务(1)是否属于虚开增值税专用发票并说明理由,一旦属于,将面临怎样的处罚措施 (本题无需计算具体结果)。 问题(2):说明业务(2)中两种不同的促销方案,增值税和个人所得税应如何进行处理。
3322. A公司属于先进工业母机企业,主要从事锻压设备的生产、设计与销售业务,已经被列入工业母机企业增值税加计抵减和研发费用加计扣除清单。2023年就研发费用加计扣除有关事项咨询如下,请逐一进行回答: 问题(1):企业为本单位研发人员支付的工资、缴纳的五险一金、补充养老保险、补充医疗保险、职工福利费、职工教育经费、职工工会经费是否可以作为研发费用进行加计扣除?如果可以加计扣除,计入哪个项目进行加计扣除,是否有加计扣除限额的规定? 问题(2):企业为进行研发分别租入房屋和设备,租期5年,每年不含增值税的租赁费均为100万元,是否可以作为研发费用进行加计扣除?假设会计上房屋和设备均按照使用权资产和未确认融资费用进行核算,2023年会计上使用权资产折旧金额均为90万元,未确认融资费用转为财务费用的金额均为120万元,请确定在税前可以作为研发费用扣除和加计扣除的金额。 问题(3):如果2023年研发产生的下脚料在2023年并未售出,而是在2024年售出,在进行研发费用加计扣除时应如何进行处理?
3323. 某税务师2024年4月为甲上市公司提供税务咨询服务,甲公司财务人员提出如下问题: 问题(1)为吸引人才,建立健全员工保障体系,甲公司在为员工缴纳基本社保的基础上,为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险,金额分别相当于职工工资总额的6.5%。 甲公司设立的补充养老保险和补充医疗保险,企业所得税扣除有何规定?公司为员工缴纳的补充养老保险和补充医疗保险,应如何征收个人所得税? 问题(2)公司2024年准备为管理层和技术骨干设置不可公开交易的股票期权,等待期3年,请问企业所得税和个人所得税应该如何进行税务处理。
3324. A房地产开发公司2023年9月自行建造开发了一幢办公楼,办公楼一共5层,每层都拥有独立的产权。上述办公楼的使用情况如下:第一层对外销售,共取得收入1000万元;第二层对外出租,每年收取租金100万元;第三层作为投资,与B公司建立了一家合资公司C公司,在投资协议中约定A公司与B公司共同承担投资风险;第四层与D公司成立了一家合资公司E公司,在投资协议中约定A公司每年分取固定利润80万元,不承担投资风险,在该项投资中房屋产权未发生转移;第五层作为本单位的办公用房。 请分析上述行为应如何缴纳土地增值税、房产税,无须计算具体的金额。
3325. A公司位于甲市,属于增值税一般纳税人,生产销售大型发电设备,2024年3月向位于乙市的B公司销售大型发电设备并提供安装服务,2024年3月25日双方签订的合同约定:发电设备不含增值税销售额为12000万元,安装费1800万元,B公司于2024年4月15日之前预付10%的设备款,2024年6月A公司发出设备,设备6月30日安装完成后,B公司支付80%的设备款、90%的安装费,2025年3月31日B公司支付剩余的10%设备款和10%的安装费。 根据上述资料,请回答下列问题: 问题(1):分析该业务增值税的纳税义务发生时间并说明理由。 问题(2):分析该项业务适用的增值税税率。 问题(3):假设A公司对该业务选择一般计税,请问该项业务是否需要在乙市预缴增值税,如果需要预缴,请计算2024年6月应预缴的增值税额并作出相应相应账务处理。
3326. 乐居公司主要从事房地产开发,增值税一般纳税人,公司于2018年1月~2024年9月在A市市区开发“宜居花园”住宅项目。从取得土地使用权至今主要业务为: (1)2018年1月乐居公司通过招拍挂方式取得一地块土地使用权,土地出让金的总金额为180000万元,按照政府出让土地的要求需要在2018年5月1日动工开发。为开发该项目乐居公司在A市成立乐居A市子公司。 (2)由于公司资金短缺,乐居A市子公司直至2019年8月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。 (3)2023年3月房屋开始预售,截止到房屋竣工验收、交付业主之日,共计预售88%的房屋,获得含增值税预售收入586000万元。——根据后面的条件,2024年8月竣工验收。 (4)2024年8月该项目竣工验收,应支付建筑企业不含增值税工程总价款250000万元,增值税2250万。根据合同约定工程竣工验收时共计支付总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,对于质保金建筑企业未开具发票。 (5)2024年8月陆续将房屋交付业主。 其他相关资料:当地适用的契税税率为3%。 要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数(以万元为单位,保留小数点后两位数字)。 问题(1):乐居公司受让土地向政府部门支付土地价款后,由乐居A市子公司扣除土地价款应符合哪些条件? 问题(2):乐居A市子公司缴纳的土地闲置费在企业所得税和土地增值税前应该如何处理? 问题(3):如果2024年9月主管税务机关要求乐居A市子公司对该项目进行土地增值税清算,在计算扣除项目金额时,可以扣除的取得土地使用权的金额是多少? 问题(4):请写出收取预收款、预交增值税的会计分录。收取预收款时应该开具何种类型的发票?税率栏应该如何填写?将房屋交付业主开具销售不动产的发票时备注栏应该填写什么信息? 问题(5):建筑企业开具给乐居A市子公司的建筑服务发票备注栏应该填写什么信息? 问题(6):尚未支付的质保金在企业所得税和土地增值税上应如何处理? 问题(7):请写出房屋交付业主时确认收入、结转预交增值税、进行销项税额抵减的会计分录。
3327. 某市智达公司为增值税一般纳税人,属于以境内外全部生产经营活动有关指标认定的高新技术企业,主要从事工业母机产品的生产、研发和销售,已经被工信部门纳入工业母机企业增值税加计抵减和研发费用加计扣除清单。2023年智达公司主营业务收入600000万,其他业务收入2000万,会计利润40000万元,已预缴企业所得税税额为5000万元。在2024年年初汇算清缴2023年度企业所得税时,税务师检查发现智达公司以下问题: (1)为扩大产品销售,进行业务宣传,将自产产品无偿赠送他人,产品成本200万元,对外不含税售价500万元。企业会计处理如下: 借:销售费用200万 贷:库存商品200万 (2)2月份,向达达公司收取了技术咨询费价税合计金额500万元,另收取资料搜集费价税合计金额100万元,企业只就收取的技术咨询费计算缴纳了相关税费,剩余金额均作为其他业务收入核算。 (3)4月份企业购入机器设备一台,取得增值税专用发票上注明价款50万元,增值税6.5万元,设备使用期为5年,预计无残值。当月投入使用。会计上采用年数总和法计提折旧,税法上选择一次性扣除。 (4)除上述业务宣传费之外,企业全年支出的广告费8800万元,业务招待费5100万元。 (5)与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同,合同上注明对方介绍给本企业1200万元收入的劳务项目,本企业支付中介服务机构佣金180万元。 (6)出资给非营利性科研机构4000万元,用于基础研究的支出,企业在营业外支出中列支。 (7)为开发新技术发生研究开发费20000万元,未形成无形资产。企业选择按实际发生数计算研发费用的加计扣除调整。 (8)将在建工程应负担的贷款利息100万元计入当年财务费用。在建工程至今未完工。 (9)全年计入成本、费用的实发工资费用50000万元,其中包括实际上岗工作的残疾职工20人的工资共200万元,与每位残疾职工都签订了3年的劳动合同,并按规定缴纳社会保险,同时具备安置残疾人上岗工作的基本设施。计入职工福利费的实际发生额为6980万元,另外向职工发放的因公外地就医费用及职工供养直系亲属医疗补贴30万元,直接计入了管理费用。 (10)全年计提资产减值损失1000万,未进行任何资产损失的申报。 (11)全年实现技术转让收入8300万元,相关的成本费用2100万元。 (12)从境外分支机构取得税后利润70万元(已在境外按10%的税率缴纳了所得税),未补缴企业所得税。 要求:计算结果以万元为单位,保留小数点后两位数字 1.逐项指出各项业务中影响纳税的事项,并做出相应的调账分录或纳税调整; 2.计算该企业应该补缴或退还的各个税种的税款。
3328. 某先进制造业企业为增值税一般纳税人,适用增值税进项税额加计抵减政策。2024年9月所属期进项税额为20000元,前期已抵扣的进项税额本期转出10000元(已计提加计抵减额),销项税额15000元,上期加计抵减期末余额500元。则当期可抵减加计抵减额()元。
3329. 委托方将收回的委托加工应税消费品,以不高于受托方计税价格出售的,其被代收代缴消费税正确的会计处理为()。
3330. 税务机关提供即时办结税务注销服务,采取“承诺制”容缺办理,针对已办理过涉税事宜并且已领用过发票的纳税人必须符合的前提条件不包括()。
3331. 对下列增值税应税行为计算销项税额时,按照全额确定销售额的是()。
3332. 纳税人对税务机关的下列行为不服时,可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起行政诉讼的是()。
3333. 下列不属于税务行政复议受理范围的是()。
3334. 下列关于增值税的税务处理中,表述正确的是()。
3335. 进一步深化税收征管改革的意见指出,着力打造高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务的驱动力是()。
3336. 根据会计法律制度的规定,纳税人凭证、账簿等主要会计档案应至少保管()年。
3337. 下列收入中,不属于按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的是()。
3338. 企业所得税纳税审核中发现下列所得,可以减按10%的税率征收企业所得税的是()。
3339. 企业发生的下列经营行为中,应同时缴纳增值税和消费税的是()。
3340. 下列有关消费税征税规定的表述,正确的是()。
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