专业: 税务师

注册税务师-涉税服务实务

3326. 乐居公司主要从事房地产开发,增值税一般纳税人,公司于2018年1月~2024年9月在A市市区开发“宜居花园”住宅项目。从取得土地使用权至今主要业务为: (1)2018年1月乐居公司通过招拍挂方式取得一地块土地使用权,土地出让金的总金额为180000万元,按照政府出让土地的要求需要在2018年5月1日动工开发。为开发该项目乐居公司在A市成立乐居A市子公司。 (2)由于公司资金短缺,乐居A市子公司直至2019年8月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。 (3)2023年3月房屋开始预售,截止到房屋竣工验收、交付业主之日,共计预售88%的房屋,获得含增值税预售收入586000万元。——根据后面的条件,2024年8月竣工验收。 (4)2024年8月该项目竣工验收,应支付建筑企业不含增值税工程总价款250000万元,增值税2250万。根据合同约定工程竣工验收时共计支付总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存两年,对于质保金建筑企业未开具发票。 (5)2024年8月陆续将房屋交付业主。 其他相关资料:当地适用的契税税率为3%。 要求:根据上述资料,按序号回答下列问题,如有计算,每问需计算出合计数(以万元为单位,保留小数点后两位数字)。 问题(1):乐居公司受让土地向政府部门支付土地价款后,由乐居A市子公司扣除土地价款应符合哪些条件? 问题(2):乐居A市子公司缴纳的土地闲置费在企业所得税和土地增值税前应该如何处理? 问题(3):如果2024年9月主管税务机关要求乐居A市子公司对该项目进行土地增值税清算,在计算扣除项目金额时,可以扣除的取得土地使用权的金额是多少? 问题(4):请写出收取预收款、预交增值税的会计分录。收取预收款时应该开具何种类型的发票?税率栏应该如何填写?将房屋交付业主开具销售不动产的发票时备注栏应该填写什么信息? 问题(5):建筑企业开具给乐居A市子公司的建筑服务发票备注栏应该填写什么信息? 问题(6):尚未支付的质保金在企业所得税和土地增值税上应如何处理? 问题(7):请写出房屋交付业主时确认收入、结转预交增值税、进行销项税额抵减的会计分录。
3327. 某市智达公司为增值税一般纳税人,属于以境内外全部生产经营活动有关指标认定的高新技术企业,主要从事工业母机产品的生产、研发和销售,已经被工信部门纳入工业母机企业增值税加计抵减和研发费用加计扣除清单。2023年智达公司主营业务收入600000万,其他业务收入2000万,会计利润40000万元,已预缴企业所得税税额为5000万元。在2024年年初汇算清缴2023年度企业所得税时,税务师检查发现智达公司以下问题: (1)为扩大产品销售,进行业务宣传,将自产产品无偿赠送他人,产品成本200万元,对外不含税售价500万元。企业会计处理如下: 借:销售费用200万 贷:库存商品200万 (2)2月份,向达达公司收取了技术咨询费价税合计金额500万元,另收取资料搜集费价税合计金额100万元,企业只就收取的技术咨询费计算缴纳了相关税费,剩余金额均作为其他业务收入核算。 (3)4月份企业购入机器设备一台,取得增值税专用发票上注明价款50万元,增值税6.5万元,设备使用期为5年,预计无残值。当月投入使用。会计上采用年数总和法计提折旧,税法上选择一次性扣除。 (4)除上述业务宣传费之外,企业全年支出的广告费8800万元,业务招待费5100万元。 (5)与具有合法经营资格中介服务机构签订服务合同,合同上注明对方介绍给本企业1200万元收入的劳务项目,本企业支付中介服务机构佣金180万元。 (6)出资给非营利性科研机构4000万元,用于基础研究的支出,企业在营业外支出中列支。 (7)为开发新技术发生研究开发费20000万元,未形成无形资产。企业选择按实际发生数计算研发费用的加计扣除调整。 (8)将在建工程应负担的贷款利息100万元计入当年财务费用。在建工程至今未完工。 (9)全年计入成本、费用的实发工资费用50000万元,其中包括实际上岗工作的残疾职工20人的工资共200万元,与每位残疾职工都签订了3年的劳动合同,并按规定缴纳社会保险,同时具备安置残疾人上岗工作的基本设施。计入职工福利费的实际发生额为6980万元,另外向职工发放的因公外地就医费用及职工供养直系亲属医疗补贴30万元,直接计入了管理费用。 (10)全年计提资产减值损失1000万,未进行任何资产损失的申报。 (11)全年实现技术转让收入8300万元,相关的成本费用2100万元。 (12)从境外分支机构取得税后利润70万元(已在境外按10%的税率缴纳了所得税),未补缴企业所得税。 要求:计算结果以万元为单位,保留小数点后两位数字 1.逐项指出各项业务中影响纳税的事项,并做出相应的调账分录或纳税调整; 2.计算该企业应该补缴或退还的各个税种的税款。