注册税务师-涉税服务实务_税务师

专业：税务师

题库：税务师-税法一注册税务师-税法二注册税务师-财务与会计注册税务师-涉税服务相关法律注册税务师-涉税服务实务

注册税务师-涉税服务实务

3161. 甲公司为增值税一般纳税人。当月发生的进项税额合计100万元，销项税额合计70万元，进项税额转出合计20万元，除此之外没有其他增值税相关业务。甲公司月末需进行的账务处理为（）。

3162. 税务机关采取税收保全措施须经（）批准。

3163. 下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。

3164. 在办理税务注销时，对未处于税务检查状态、无欠税及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，下列情形的纳税人，可以采取“承诺制容缺办理”的有（）。

3165. 下列各项中，在行政复议期间导致行政复议中止的情形有（）。

3166. 2021年8月A省甲建筑公司前往B省承包建筑工程，该建筑工程于2022年7月31日完工。下列关于甲建筑公司跨区域涉税信息报告的说法中，正确的有（）。

3167. 企业发生下列行为开具发票时应在发票备注栏注明经营业务的有（）。

3168. 增值税一般纳税人初次购置增值税税控系统专用设备的费用及缴纳的技术维护费，取得合规票据，应进行的账务处理中涉及的会计科目包括（）。

3169. 非从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括（）。

3170. 下列关于纳税人法律责任的说法中，正确的有（）。

3171. 2023年1月1日至2027年12月31日，下列企业类型中，属于减半征收“六税两费”的有（）。

3172. 税务师受托对某小型微利企业进行纳税情况审查业务。该企业业务量较少，会计核算不健全且财务管理混乱。税务师可以在纳税审核方法中选取（）开展工作。

3173. 2022年4月，A市税务机关接到检举线索称该市甲电子设备生产企业在2017年至2018年间，通过私设个人账户、隐瞒收入等行为逃避纳税义务。经初步审查，该检举线索明确且详细，遂以A市税务局稽查局的名义下发税务稽查通知书，派员到甲企业进行正式稽查。 4月25日稽查人员出示稽查通知书和稽查人员证件后，甲企业财务人员以企业负责人不在本地为由不提供资料、不配合稽查。稽查人员初步认为甲企业存在逃避纳税义务的行为。 4月29日，稽查人员经评估后，对甲企业核定应纳税额，并责令其在15日的期限内缴纳。4月30日，稽查人员发现该企业将大量商品装箱运出厂外。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）税务机关对于甲企业2017年至2018年间的税收违法行为是否有权追征？请简述理由。（2）请简述税务机关采取税收保全措施前应履行的法定程序。（3）税务机关在发现甲企业将大量商品运出厂外后，要求甲企业提供担保但甲企业拒绝，经何种层级审批后可以采取何种税收保全措施？（4）若甲企业逾期仍未缴纳税款，税务机关可以采取何种措施？（5）对甲企业拒不提供资料、不配合稽查的行为应如何处罚？

3174. 近年以来，我国陆续颁布了多项针对小微企业的减税降费优惠政策。某科技型小微企业（系增值税小规模纳税人）的财务人员向税务师咨询2024年该企业可以享受哪些主要的税收优惠政策。要求：请代税务师回答此问题（企业所得税方面，阐述在2024年度进行2023年度汇算清缴时可享受的税收优惠即可）。

3175. 某中外合资豪华品牌汽车生产企业A最近与甲省一家民营企业B协商，与B公司共同合资筹办一家地区汽车经销商C以在甲省及其周边省市零售该豪华品牌小汽车。双方合资协定约定，A企业以其生产的豪华小汽车500辆作为投资。假设该豪华小汽车当月已上市销售。A企业的财务总监咨询某税务师。要求：请代该税务师回答下列问题：（1）A企业该以豪华小汽车投资业务是否需要缴纳增值税和消费税？计税依据分别应如何确定？（2）A企业该投资业务的企业所得税应如何处理？（不考虑特殊性税务处理）

3176. 2020年12月底居民企业甲公司投资于未上市居民企业乙公司，投资时支付投资款项6000万元，并拥有乙公司40%的股权，已知甲公司对于乙公司的投资在会计上采用权益法核算。 2022年甲公司由于业务收缩，拟处置乙公司40%的股权。甲公司财务总监拟采用股权转让或撤资两种方式处置该项投资。截至2022年10月31日，乙公司资产负债表中累计未分配利润和累计盈余公积共计2500万元。甲公司对乙公司的股权投资的账面记录为“长期股权投资——投资成本”借方余额6000万元，“长期股权投资——损益调整”借方余额1000万元。已知甲公司在2021年汇算清缴时已进行正确的所得税处理。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲公司采用股权转让或撤资两种方式处置乙公司股权在所得税处理上有何不同？请简述政策规定。（2）假设股权转让方式下转让乙公司股权可取得转让收入8000万元，撤资方式下共计可收回金额同样为8000万元。请分别计算采用股权转让和撤资两种方式处置乙公司股权的应纳税所得额，本年企业所得税应如何纳税调整。（3）从降低企业所得税税负的角度向甲公司财务总监提出建议（不考虑其他因素）。

3177. 陈某经营的登记为个体工商户的包子铺于2021年2月在北京市某区开业，因发生纳税义务但一直未申报纳税，几次通知其申报，其仍不申报。2022年10月14日该区税务局核定该餐馆欠缴税款10万元，于2022年10月17日作出补交税款和加收滞纳金，处以罚款30万元的决定，并送达税务行政处罚决定书。陈某认为罚款过重，于2022年10月27日仅缴纳了税款和滞纳金，税款和滞纳金已入库，并于同年11月14日递交了行政复议申请书。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）判断该区税务局的处理和处罚是否恰当并说明理由。（2）对处以罚款的行为不服，可否不经过行政复议而直接提起行政诉讼？（3）若陈某申请税务行政复议，说明税务行政复议的被申请人与行政复议机关。（4）说明税务行政复议的申请期限。

3178. 甲企业生产销售品牌化妆品，系增值税一般纳税人，增值税税率为13%，企业所得税税率为25%。按企业会计准则进行会计核算。2022年生产经营情况如下：（1）当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入50000万元，销售成本为30000万元。（2）春节期间将自产的化妆品存货赠送客户，该化妆品不含税市场零售价100万元，账面成本60万元。会计处理如下：借：管理费用——业务招待费730000 贷：库存商品600000 应交税费——应交增值税（销项税额）130000 （3）发生工资、薪金等支出如下： ①当年计入期间费用的“应付职工薪酬——工资”科目贷方的金额为3000万元，当年发放工资薪金2800万元，2023年7月6日发放2022年已计入期间费用的工资200万元。假设，该企业上述工资支出已按规定履行代扣代缴个人所得税义务。 ②2022年计入期间费用的“应付职工薪酬——福利费”科目贷方的金额为60万元，其中：职工取暖费补贴20万元、职工防暑降温费15万元、职工困难补贴10万元、销售部门部分员工的旅游消费支出15万元。上述福利费已全部实际发放给员工。 ③2022年支付劳务派遣公司劳务派遣费100万元，计入销售费用，取得劳务派遣公司开具的增值税普通发票。 ④2022年为全体人员按照年金计划缴纳补充养老保险150万元，缴费标准为上年度工资总额的1/12。为公司部分高层管理人员缴纳符合规定要求的补充医疗保险20万元，年金缴费和补充医疗保险均已按规定支付。（4）在“管理费用——会议费”科目列支了经销商参观、食宿费用、旅游杂费等费用80万元。“管理费用——折旧费”科目列支固定资产折旧费用合计430.61万元，计提折旧年限和方法均与税法要求一致。（5）除业务（2）外，“管理费用——业务招待费”额外列支有200万元招待客户的支出。（6）发生利息支出500万元，其中： ①发生日常经营借款，向银行支付借款利息支出450万元。企业于2022年12月底取得银行开具的增值税普通发票。 ②发生向其他企业借款，计入财务费用核算的当年利息支出50万元，取得相应的增值税普通发票，已知企业借款利率为10%，人民银行发布的同期贷款基准利率为5%。（7）在纳税评估中补缴税收滞纳金20万元，记入“营业外支出”科目。（8）从有限合伙企业分回所得100万元，有限合伙企业实现的所得来源于从被投资企业取得的股息红利。（9）以前年度不存在税收尚未弥补的亏损，当年各项流转税和附加税费均已按照规定计算缴纳，其他经济业务无涉税事项。企业计算当年利润总额为15370万元。其他相关资料：甲企业生产销售的化妆品为非高档化妆品，无须考虑消费税。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）业务（2）中对外赠送化妆品的会计处理是否正确，企业所得税上应如何纳税调整。（2）计算2022年准予税前扣除的工资薪金总额和应调整的企业所得税应纳税所得额，简述相关税收政策规定。（3）计算2022年准予税前扣除的职工福利费金额和应调整的企业所得税应纳税所得额，并简述相关政策规定。（4）计算2022年准予税前扣除的补充养老保险和补充医疗保险金额和应调整的企业所得税应纳税所得额，并简述相关政策规定。（5）计算企业2022年度实际发生的业务招待费金额和应调整的企业所得税应纳税所得额。（6）计算准予在2022年企业所得税税前扣除的利息支出金额，并简述相关税收政策规定。（7）计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。（8）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。（9）计算2022年企业所得税应纳税所得额和应纳所得税额。（10）从税收策划和税务风险控制角度，本题中哪些经济行为进行必要调整后，可以减少不必要的税务支出并降低企业涉税风险？

3179. 税务师受托为某医疗器械制造与销售公司编制2022年8月的增值税纳税申报表，该企业系增值一般纳税人，税务师审核该公司2022年8月增值税相关的会计核算资料发现：（1）与某商场结算8月以支付手续费方式委托代销的医疗器械，开具增值税专用发票并收取货款。账务处理为：借：银行存款3220500 贷：主营业务收入2850000 应交税费——应交增值税（销项税额）370500 后附原始凭证： ①商场代销医疗器械清单1份：代销医疗器械价税合计339万元，商场手续费16.95万元，实际收到银行存款322.05万元。 ②增值税专用发票记账联1份：金额为285万元，税额为37.05万元。 ③银行进账单1份：金额为322.05万元。 ④取得商场开具的代销手续费普通发票1份。（2）当月开展“周年庆”活动，凡是到商场的顾客可以有资格抽奖，一等奖奖品为按摩椅一台，成本2000元，不含税售价3000元，共送出10台；二等奖奖品为颈椎仪，成本300元，不含税售价500元，共送出30台。账务处理如下：借：销售费用29000 贷：库存商品——按摩椅20000 库存商品——颈椎仪9000 （3）因在全国范围内扩展店面，扩大经营，需要大量资金，于2022年8月转让其位于外省某市的一栋房产。该房产是在2016年3月抵债取得，抵债时作价600万元，转让款价税合计金额800万元。预缴增值税账务处理为：借：应交税费——预交增值税95238.1 贷：银行存款95238.1 （4）因管理不善导致一批按摩椅毁损，不含税价款50万元（购入时进项税已抵扣），并支付了相应的运输费用取得增值税专用发票注明金额3万元，税额0.27万元，进项税额已抵扣。已报企业管理层批准，账务处理为：借：待处理财产损溢530000 贷：库存商品530000 借：管理费用530000 贷：待处理财产损溢530000 （5）通过公益性社会组织向养老院捐赠一批按摩椅，成本价200万元，不含税市场价300万元。（6）将在用的一栋房产进行融资性售后回租，向出租人出售房产取得款项共计1200万元。（7）购进医疗器械零件一批，收到开具的增值税专用发票，价款2000万元，增值税额260万元。其他事项：已知该医疗器械销售公司当月增值税专用发票已通过增值税发票综合服务平台确认用途。2022年7月增值税纳税申报时，留抵税额为0，该纳税人自设立起未享受过即征即退、先征后返政策。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。该公司如涉及可选择适用简易计税的项目，均采用简易计税。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）指出资料（1）至资料（4）账务处理是否正确，如果不正确，请简述理由，并作出调账分录。（2）判断业务（2）中抽奖奖品是否应代扣代缴个人所得税，并简述理由。（3）回答业务（5）中捐赠行为是否应缴纳增值税，并说明理由。（4）请简述业务（6）中，出售房产的行为是否应缴纳增值税？应如何开具发票？同时请简述出租方应如何进行增值税处理。（5）计算当月增值税销项税额、进项税额、进项税额转出和应缴纳（留抵）的增值税额（单位：元），如存在留抵税额，可以享受何种留抵退税政策。（6）填写《增值税纳税申报表》摘要相关栏目中的金额（单位：元）。 [610546_1.gif]

3180. 下列情形中，纳税人、扣缴义务人不应被确认为重大税收违法失信主体的是（）。