会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

1201. 甲公司于2×23年1月10日成立，采用资产负债表债务法核算所得税，2×23年发生的交易或事项中，会计处理与税法规定存在差异的项目如下：（1）2×23年2月14日，甲公司以银行存款购入货币基金，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得成本为2000万元；2×23年12月31日，该基金的公允价值为4100万元。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（2）2×23年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，采用预期信用损失法对该应收账款计提坏账准备500万元，已计入当期损益。税法规定，未经核准的准备金支出税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。（3）2×23年度甲公司实现利润总额6000万元，其中包括国债利息收入100万元，税法规定，国债利息收入免税。其他资料：（1）甲公司适用的所得税税率为25％，未来期间保持不变。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）编制甲公司与货币基金相关会计分录。（2）编制甲公司12月31日与应收账款相关会计分录。（3）计算甲公司2×23年应纳税所得额、应交所得税额和所得税费用。

1202. 甲公司相关年度与租赁相关业务资料如下：资料一：2×21年1月1日，甲公司从乙公司租入一台生产用设备，租赁期为3年，租赁期间为2×21年1月1日至2×23年12月31日，租金包括以下两部分：（1）固定租金100万元/年，于每年年末支付；（2）按生产设备生产产品数量乘以10元/件支付租金。租赁到期后，甲公司有权按照当时的市价继续续租3年，或者以50万元的优惠价格购入该设备，预计2×23年12月31日该设备的公允价值为100万元。该设备预计剩余使用年限为10年，甲公司管理层租赁期开始日时确认在租赁到期时将按优惠价购入该设备，按直线法从取得当月起对使用权资产计提折旧，预计净残值为0。2×21年1月1日，乙公司确认的内含报酬率是5%。甲公司租入该设备后用于生产产品，所生产的产品至年末已全部对外出售。资料二：2×21年甲公司使用租赁设备生产产品15万件。资料三：2×21年12月31日，甲公司以银行存款按约定支付当年租金。其他资料：（1）（P/A，5%，3）=2.7232，（P/F，5%，3）=0.8638；（2）不考虑增值税以及其他因素影响。要求：（租赁负债写出必要的明细科目）（1）计算甲公司租赁期开始日租赁负债和使用权资产的初始确认金额，并编制甲公司租入该设备相关的会计分录。（2）计算甲公司2×21年对设备计提折旧的金额；计算2×21年年末租赁负债账面价值以及该业务对利润总额的影响金额。（3）编制甲公司2×21年末与租赁相关的会计分录。

1203. 2×21年至2×23年甲公司发生的与固定资产相关交易或事项如下：资料一：2×21年1月1日，甲公司以4800万元购入三台没有单独标价的机器设备，当日设备A、B、C的公允价值分别为3000万元、2000万元、1000万元，三台设备当日运抵甲公司，款项当日支付，设备A需要安装，设备B、C当日立即投入使用。资料二：资料二：设备A于购入当日开始安装，安装过程中耗用工程物资200万元；耗用一批外购原材料，成本为110万元，已计提减值10万元，公允价值为120万元；应付工程人员薪酬100万元。2×21年6月30日，设备A达到预定可使用状态。资料三：2×21年12月31日，甲公司将B设备与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，B设备的公允价值为1550万元，累计计提折旧100万元，未计提减值准备；乙公司生产产品的公允价值为1200万元，乙公司以银行存款向甲公司支付补价350万元。甲公司将换入的该产品作为库存商品核算。资料四：2×23年7月31日，甲公司与丙公司签署不动产转让协议，拟在2×23年底前将设备C转让，当日满足划分为持有待售类别的其他条件，当日设备C公允价值为216万元，出售费用为6万元。C设备自取得时以双倍余额递减法按照5年计提折旧，净残值为0。资料五：2×23年11月15日，设备C完成转让，甲公司以银行存款支付运输费用4万元，乙公司以银行存款支付实际转让价款216万元。本题不考虑增值税及其他因素。要求：（1）分别计算甲公司2×21年1月1日设备A、B、C的入账价值，并编制相关会计分录。（2）编制甲公司设备A安装及达到预定可使用状态的会计分录。（3）判断甲公司交换乙公司生产产品是否适用非货币性资产交换准则，并编制相关会计分录。（4）分别计算2×23年7月31日甲公司设备C划分为持有待售类别前和划分为持有待售类别时的账面价值，并编制设备C划分为持有待售类别时的会计分录。（5）编制2×23年11月15日设备C完成转让时的会计分录。

1204. 甲公司和乙公司2×23年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：资料一：1月1日，甲公司以银行存款19000万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为22000万元，其中股本4000万元，资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润12000万元；除一批存货公允价值高于账面价值1000万元以外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。资料二：3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2000万元，成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。资料三：7月1日，甲公司将其一项专利权以1200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1000万元，预计使用年限为10年、预计净残值为0，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法进行摊销。资料四：乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分派现金股利2000万元，购买日账面价值与公允价值存在差异的存货尚未出售；因持有其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。其他资料：不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司取得乙公司80%在购买日合并报表中应确认商誉的金额，并编制购买日个别报表与乙公司股权相关会计分录。（2）编制甲公司2×23年12月31日个别报表中与长期股权投资相关会计分录。（3）编制2×23年12月31日甲公司合并乙公司财务报表时的调整分录。（4）编制甲公司2×22年12月31日合并乙公司财务报表时相关抵销分录。

1205. 下列各项中，不属于企业会计估计变更的是（）。

1206. 企业在进行固定资产减值测试时，预计未来现金流量现值时需考虑的因素是（）。

1207. 下列各项交易或事项中，属于以权益结算的股份支付的是（）。

1208. 2×23年12月1日，甲公司为乙公司提供债务担保，因乙公司违约，乙公司和甲公司共同被提起诉讼，要求偿还债务100万元，年末，法院尚未做出判决。甲公司预计该诉讼很可能败诉，需承担的连带担保责任预计为80万元。甲公司若履行担保连带责任，基本确定可以从第三方获得补偿50万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年末对该或有事项会计处理正确的是（）。

1209. 下列交易或事项中，相关会计处理将影响企业当年净利润的是（）。

1210. 2×23年7月1日，甲公司以发行股份方式自非关联方处取得乙公司80%有表决权的股份，当日乙公司可辨认净资产的账面价值为5000万元，乙公司各项可辨认资产、负债的账面价值与公允价值均相等。2×23年下半年，乙公司发生净亏损6500万元，其他综合收益增加800万元，未发生内部交易及其他事项。不考虑其他因素，2×23年12月31日，甲公司合并资产负债表中“少数股东权益”项目列报的金额为（）万元。

1211. 甲公司系乙公司的母公司，2×23年6月30日，甲公司将一无形资产以860万元的价格销售给乙公司，该无形资产的原价为2000万元，预计使用年限为10年，已摊销1200万元。乙公司取得该无形资产立即用于管理部门使用，采用直线法摊销，预计尚可使用年限为4年，预计净残值为0。不考虑其他因素，该项无形资产在2×23年度合并资产负债表中的应予抵销的金额为（）万元。

1212. 2×23年1月10日，甲公司收到专项财政拨款600万元，用于在建排污设施的补贴。2×23年6月20日，甲公司在建排污设施达到预定可使用状态，当月立即投入管理部门的日常使用。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。甲公司采用总额法核算政府补助。不考虑其他因素，2×23年甲公司应确认的其他收益为（）万元。

1213. 2×22年1月1日，甲公司作为承租人与乙公司签订一项租赁合同，双方约定年租金为50万元，于每年年末支付，不可撤销的租赁期限为6年，租赁手续于当日完成，租赁期于当日开始。甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为5%，已知（P/A，5%，6）=5.08。不考虑其他因素，2×23年1月1日租赁负债的账面价值为（）万元。

1214. 2×23年1月1日，甲公司开始构建一台大型生产设备，占用两笔一般借款，第一笔一般借款于2×22年1月1日借入，本金2000万元，年利率为8%，期限为3年；第二笔一般借款于2×22年7月1日借入，本金为1000万元，年利率为10%，期限为5年，当日已开工。2×23年1月1日，发生支出1600万元，3月1日发生支出400万元，9月1日发生支出1200万元。2×23年末工程尚未完工。该公司上述一般借款在2×23年应予资本化的利息金额为（）万元。

1215. 下列各项中，属于企业“应付职工薪酬”科目核算内容的有（）。

1216. 下列各项关于政府单位国库集中支付业务的表述中，正确的有（）

1217. 甲公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异。下列交易或事项中，会引起甲公司“递延所得税资产”科目余额增加的有（）。

1218. 2×21年甲公司自乙公司购入一批价款为1000万元原材料，至2×22年末甲公司尚未支付款项。2×23年2月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，相关约定如下：甲公司以其生产的库存商品偿还乙公司部分债务，该批商品账面价值为400万元，公允价值为500万元；乙公司将其余债务转为对甲公司的投资，甲公司向乙公司定向增发股票50万股，每股面值1元，每股市价6元。不考虑其他因素，下列各项有关甲公司会计处理的表述中，正确的有（）。

1219. 下列各项有关出租人会计处理的表述中，正确的有（）。

1220. 下列各项关于投资性房地产转换会计处理的表述中，正确的有（）。