会计实务_中级会计_新梦想教育

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专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

961. 资产的计税基础是指企业按照税法规定进行核算所提供的资产负债表日资产的应有金额。（）

962. 企业发生经营亏损，如企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额，应确认递延所得税负债。（）

963. 无论可抵扣暂时性差异的转回期间为何时，递延所得税资产均无须折现。（）

964. 内部研发的无形资产因账面价值小于其计税基础，形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。（）

965. 甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化。未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2023年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。2023年，甲公司发生的与企业所得税相关的交易或事项如下：资料一：2023年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，于当日起将一片自用土地使用权出租给乙公司用作对外收费的停车场使用，甲公司将该土地使用权划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量。当日，该土地使用权的原值为12000万元，累计摊销为2000万元，公允价值为13000万元，计税基础为10000万元。2023年12月31日，该土地使用权公允价值为13800万元，计税基础为9800万元。资料二：2023年6月1日，甲公司因合同违约被丙公司起诉，至2023年12月31日尚未判决。甲公司预计最终的法院判决很可能对甲公司不利，经咨询律师，赔偿120万元的概率为50%，赔偿100万元的概率为30%，赔偿50万元的概率为20%。根据税法规定，企业因合同违约产生的违约金在实际支付时准予扣除。资料三：2023年甲公司发生广告费400万元至年末尚未支付，甲公司当年实现销售收入2000万元。税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予税前扣除，超过部分准允结转以后年度。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）分别编制甲公司2023年1月1日将其土地使用权出租给乙公司的会计分录和确认递延所得税的会计分录。（2）分别编制甲公司2023年12月31日对该土地使用权按公允价值计量的会计分录和确认递延所得税的会计分录。（3）计算甲公司2023年12月31日应确认预计违约金的金额，分别编制甲公司2023年12月31日确认预计违约金的会计分录和确认递延所得税的会计分录。（4）编制甲公司2023年12月31日因广告费确认递延所得税的会计分录。（“投资性房地产”应写出必要的明细科目，答案中的金额用“万元”表示）

966. 甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。 2023年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2023年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：2023年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，计提了500万元坏账准备。税法规定未经核准的准备金税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。资料二：2023年6月1日，甲公司预提M产品售后保修费400万元，当年未发生实际售后服务支出。税法规定与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。资料三：2023年8月1日，甲公司以银行存款2000万元购入乙公司的股票并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2023年12月31日，该股票投资的公允价值为4100万元。根据税法规定，甲公司持有的乙公司股票当期的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时将转让收入扣除初始投资成本的差额计入转让当期的应纳税所得额。资料四：2023年10月1日，向非关联方捐赠现金400万元，税法规定向非关联方捐赠的现金不得扣除。2023年11月1日，取得国债利息收入200万元，税法规定国债利息收入免税。资料五：2023年甲公司实现利润总额6000万元。本题不考虑增值税及其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年12月31日应收账款的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（2）计算甲公司2023年该保修费用的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制预提保修费用及确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（3）编制甲公司2023年12月31日该金融资产公允价值变动的会计分录、计算甲公司2023年12月31日该金融资产因公允价值产生的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。（4）计算甲公司2023年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税费用和所得税费用。（答案中的金额用“万元”表示）

967. 甲公司适用的企业所得税税率为25％，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异。 2023年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初余额为200万元，递延所得税负债的年初余额为150万元。 2023年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2023年2月1日，甲公司以银行存款200万元购入乙公司的股票，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2023年12月31日，该股票投资的公允价值为280万元。资料二：2023年度甲公司在自行研发A新技术的过程中发生支出500万元，其中满足资本化条件的研发支出为300万元。至2023年12月31日，A新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计100％税前扣除，资本化的研发支出按资本化金额的200％确定应予税前摊销扣除的金额。资料三：2023年12月31日甲公司成本为90万元的库存B产品出现减值迹象。经减值测试，其可变现净值为80万元。在此之前，B产品未计提存货跌价准备。该库存B产品的计税基础与成本一致。税法规定，企业当期计提的存货跌价准备不允许当期税前扣除，在发生实质性损失时可予税前扣除。资料四：2023年甲公司通过某县民政局向灾区捐赠400万元。税法规定，企业通过县级民政局进行慈善捐赠的支出，在年度利润总额12％以内的部分准予在当期税前扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予在未来3年内税前扣除。甲公司2023年度的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求：（1）分别编制甲公司2023年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录。（2）判断甲公司2023年12月31日A新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并判断是否需要确认递延所得税资产。（3）分别编制甲公司2023年12月31日对库存B产品计提减值准备及其对所得税影响的会计分录。（4）计算甲公司2023年的捐赠支出所产生的暂时性差异的金额，并判断是否需要确认递延所得税资产。（5）分别计算甲公司2023年12月31日递延所得税资产及递延所得税负债的余额。（“其他权益工具投资”应写出必要的明细科目，答案中的金额用“万元”表示）

968. 甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2023年8月1日从境外购入存货一批，价款为400万美元，当日即期汇率为1美元=7.10元（人民币），款项尚未支付。8月19日从境外购入一台固定资产，价款500万美元，当日即期汇率为1美元=7.01元，款项已支付。8月31日即期汇率为1美元=6.95元，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为（）万元。

969. 企业下列外币账户中，应在资产负债表日按照即期汇率折算的是（）。

970. 企业收到境外投资者以外币投入的资本，应选择的折算汇率是（）。

971. 甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2023年9月1日以每股10美元的价格购入乙公司股票10万股，当日即期汇率为1美元=7.02元（人民币），甲公司将其划分为交易性金融资产核算。12月31日乙公司股票公允价值为每股11.5美元，当日的即期汇率为1美元=7.09元。则12月31日甲公司因上述事项应计入财务费用的金额为（）万元。

972. 甲公司为W设备经销商，以人民币为记账本位币。2023年10月20日，甲公司以每台1000欧元的价格购入10台W设备，当日即期汇率为1欧元=7.5元（人民币）。2023年10月31日，甲公司已销售4台W设备，剩余6台W设备的市场价格降至每台800欧元，当日即期汇率为1欧元=7.0元。不考虑其他因素，甲公司2023年12月31日对W设备应计提的存货跌价准备为（）元。

973. 企业境外经营为其非全资子公司，企业在编制合并财务报表时，下列对于境外经营财务报表折算差额的会计处理中，正确的是（）。

974. 企业对资产负债表中的资产项目进行折算时，应选择的汇率是（）。

975. 下列各项关于企业确定境外经营活动记账本位币时应考虑的因素中，不正确的有（）。

976. 下列各项中，关于外币非货币性项目的表述正确的有（）。

977. 下列各项中，属于以后期间能重分类进损益的其他综合收益的有（）。

978. 下列各项中，属于境外经营的有（）。

979. 甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2023年4月1日，甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次投入甲公司合计3000万美元，合同约定的汇率为1美元=6.50元（人民币）。2023年5月1日，收到第一笔投资款2000万美元，当日即期汇率为1美元=6.43元，2023年8月1日收到第二笔投资款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.47元。2023年12月31日即期汇率为1美元=6.40元。不考虑其他因素，上述外币业务对甲公司2023年度财务报表项目影响的表述中正确的有（）。

980. 甲公司为增值税一般纳税人，采用人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2023年3月18日从境外购入一台管理用固定资产，价款为200万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.8元（人民币），款项已支付。以人民币支付进口关税156万元，支付增值税223.08万元。3月31日的即期汇率为1欧元=7.7元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。