会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

381. 甲基金会与乙企业签订一份协议，约定乙企业通过甲基金会向丙希望小学捐款30万元，甲基金会在收到乙企业汇来的捐赠款时应确认捐赠收入。()

382. 在自行开发的无形资产达到预定用途时，企业应将前期已经费用化的研发支出调整计入无形资产成本。()

383. 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。()

384. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间，股东大会批准了董事会拟定的股利分配方案，企业应将该事项作为资产负债表日后调整事项处理。（）

385. 企业按照单个存货项目计提存货跌价准备，在结转销售成本时，应同时结转对所售存货已计提的存货跌价准备。()

386. 在确定借款利息资本化金额时,每一会计期间的利息资本化金额不应超过当期相关借款实际发生的利息金额。()

387. 外币货币性资产项目的汇兑差额，企业应当计入当期损益。()

388. 企业应当在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）

389. 对于在某一时段内履行的履约义务，只有当其履约进度能够合理确定时，才能按照履约进度确认收入。()

390. 政府单位取得无偿调入的无形资产，应当按照该资产的公允价值加上相关税费作为初始成本。()

391. 2x19年至2x20年，甲公司发生的与债券投资相关的交易或事项如下。资料一:2x19年1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司当日发行的期限为5年、分期付息、到期偿还面值、不可提前赎回的债券。该债券的面值为5000万元，票面年利率为6%，每年的利息在次年1月1日以银行存款支付。甲公司将购入的乙公司债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。资料二:2x19年12月31日，甲公司所持乙公司债券的公允价值为5100万元(不含利息) 资料三:2x20年5月10日，甲公司将所持乙公司债券全部出售，取得价款5150万元存入银行。不考虑相关税费及其他因素。要求(交易性金融资产”料目应写出必要的明细科目) (1)编制甲公司2x19年1月1日购入乙公司债券的会计分录。 (2)分别编制甲公司2x19年12月31日确认债券利息收入的会计分录和2x20年1月1日收到利息的会计分录。 (3)编制甲公司2x19年12月31日对乙公司债券投资按公允价值计量的会计分录。 (4)编制甲公司2x20年5月10日出售乙公司债券的会计分录。

392. 甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线，办公楼为与M、P、V生产线相关的总部资产。2x19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万元和150万元。2x19年12月31日，办公楼、M、P、V生产线出现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V生产线分别被认定为资产组。资料一：2x19年12月31日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的金额分别为40万元、60万元和100万元。资料二：2x19年12月31日，分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万元和200万元。资料三：P生产线由E、F两台设备构成，E、F设备均无法产生单独的现金流量。2x19年12月31日，E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元，甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元，F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。要求： (1)分别计算分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线应确认减值损失的金额。 (2)计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录。 (3)分别计算P生产线中E、F设备应确认减值损失的金额。

393. 甲公司2x19年度财务报告批准报出日为2x20年4月10日。2x19年至2x20年，甲公司发生的相关交易或事项如下。资料一，2x19年12月31日，甲公司与乙公司签订合同，以每辆20万元的价格向乙公司销售所生产的15辆工程车。当日，甲公司将15辆工程车的控制权转移给乙公司，300万元的价款已收存银行。同时，甲公司承诺。如果在未来3个月内，该型号工程车售价下降，则按照合同价格与最低售价之间的差额向乙公司退还差价。根据以往执行类似合同的经验，甲公司预计未来3个月内该型号工程车不降价的概率为50%，每辆降价2万元的概率为30%，每辆降价5万元的概率为20%。2x20年3月31日，因该型号工程车售价下降为每台18.4万元。甲公司以银行存款向乙公司退还差价24万元。资料二，2x20年3月1日，甲公司与丙公司签订合同。向丙公司销售其生产的成本为300万元的商务车，商务车的控制权已于当日转移给丙公司。根据合同约定，丙公司如果当日付款，需支付400万元，丙公司如果在2x23年3月1日付款，则需按照3%的年利率支付货款与利息共计437万元。丙公3%的年利率支付货款与利息共计437万元。丙公司选择2x23年3月1日付款。资料三，2x20年4月1日，甲公司收到债务人丁公司破产清算组偿还的货款5万元，已收存银行，甲公司与丁公司的债权债务就此结清。2x19年12月31日。甲公司对丁公司该笔所欠货款20万元计提的坏账准备余额为12万元。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。要求： (1)计算甲公司2x19年12月31日向乙公司销售工程车应确认收入的金额。并编制会计分录。 (2)编制甲公司2x20年3月31日向乙公司退还工程车差价的会计分录。 (3)分别编制甲公司2x20年3月1日向丙公司销售商务车时确认销售收入和结转销售成本的会计分录。 (4)判断甲公司2x20年4月1日收到丁公司破产清算组偿还的货款并结清债权债务关系是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

394. 18-19年,甲公司发生的股权交易明细如下：　　资料一, 18年4月1日，甲公司银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%股权，公司将其指定以公允价值计量日变动计入其他投资收益的金融资产，相关交易当日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允价值为900万元　　资料二，6月30日甲公司银行存款4500万,自非关联方购入乙公司25%股权，累计持股30%相关交易当日完成，甲公司对乙公司的财务和经营政策有绝对重大影响，对该股权采用权益法计量,当日，乙公司可辨认资产的账面净值为17000万元，资产负债账面价值与账面净值一致。　　资料三，18年9月15日,乙公司以800万元的价格向甲公司销售成本为700万元的设备，当日购入直接安装使用,预计使用10年，净残值为0，采用年限平均法折旧。　　资料四，18年7月1日-12月31日,乙公司净利润为800万元。其所持以公允价值计量其变动计入其他? ?的金融资产的公允价值增加40万元。　　资料五, 19年乙公司净利润2000万元。　　其他权益工具投资,长期股权投资应写明细科目。　　问题一：甲18年4月1日购入乙5%股权的分录。　　问题二：甲公司18年6月30日所持乙公司 5%股权按公允价值进行计量的分录。　　问题三：甲公司18年6月30日所持乙公司30%股权时，长投的初始计量成本,加分录。　　问题四：18年甲对乙股权投资在确认投部资收益和其他ZH收益的计算，加分录。　　问题五：甲2019年对乙公司股权投资应确认投资收益的计算加分录。　　A公司与甲公司不存在关联方关系。A公司2x18年的有关交易或事项如下: 　　2x18年1月2日, A公司从深圳证券交易所购入甲公司股票1 000万股，占其表决权资本的1%，对甲公司无控制、共同控制或重大影响，划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。支付款项8000万元，另付交易费用25万元。2x18年12月31日该金融资产的公允价值为8 200万元。

395. 2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2010年12月31日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下: (1)2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。 (2)2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。 (3)2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。 (4)2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。 (5)2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑增值税等其他因素的影响。要求： (1)编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。 (2)编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。 (3)编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。 (4)编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。 (5)编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

396. 甲公司2018年至2022年相关业务资料如下：资料一：2018年3月1日，甲公司开始自行建造一幢办公楼。在建造期间，甲公司以银行存款3250万元购进工程物资一批，该批物资全部用于办公楼建设。另领用本公司生产的产品一批，成本350万元，公允价值400万元，以银行存款支付在建工程人员薪酬2600万元。2018年12月31日，该办公楼达到预定可使用状态并投入使用。预计可使用年限为20年，预计净残值为200万元，采用年限平均法计提折旧。资料二：2020年12月31日，甲公司与乙公司签订一项租赁协议，将该办公楼出租给乙公司，租赁期2年，租赁期开始日为2021年1月1日，年租金为380万元，租金于每年年初收取。该办公楼至2020年末未计提减值准备。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。资料三：2021年12月31日，因为所在地区房地产的公允价值能够持续可靠计量，甲公司将投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式，当日该办公楼公允价值为5500万元。2022年6月30日，该办公楼公允价值为5300万元。资料四：2022年12月31日，甲公司将该办公楼出售，取得5400万元并存入银行。假定甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素。要求： (1)根据资料一，编制甲公司自行建造办公楼的相关会计分录。 (2)根据资料二，编制甲公司出租办公楼的相关会计分录。 (3)根据资料三，编制2021年12月31日、2022年6月30日甲公司与办公楼相关的会计分录。 (4)根据资料四，编制2022年12月31日甲公司出售该办公楼的相关会计分录。

397. 甲公司拥有一栋办公楼和M、P、V三条生产线，办公楼为与M、P、V生产线相关的总部资产。2019年12月31日，办公楼、M、P、V生产线的账面价值分别为200万元、80万元、120万元和150万元。2019年12月31日，办公楼、M、P、V生产线岀现减值迹象，甲公司决定进行减值测试，办公楼无法单独进行减值测试。M、P、V生产线分别被认定为资产组。资料一：2019年12月31日，甲公司运用合理和一致的基础将办公楼账面价值分摊到M、P、V生产线的金额分别为40万元、60万元和100万元。资料二：2019年12月31日，分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线的可收回金额分别为140万元、150万元和200万元。资料三：P生产线由E、F两台设备构成，E、F设备均无法产生单独的现金流量。2019年12月31日，E、F设备的账面价值分别为48万元和72万元，甲公司估计E设备的公允价值和处置费用分别为45万元和1万元，F设备的公允价值和处置费用均无法合理估计。不考虑其他因素。要求： (1)分别计算分摊了办公楼账面价值的M、P、V生产线应确认减值损失的金额。 (2)计算办公楼应确认减值损失的金额，并编制相关会计分录。 (3)分别计算P生产线中E、F设备应确认减值损失的金额。

398. 甲公司委托丙公司销售W商品100件，W商品已经发出，每件成本为80元。合同约定丙公司应按每件120元对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售80件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为9600元，增值税税额为1248元，款项已经收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票，款项尚未收到。假定除上述情况外，不考虑其他因素。要求： (1)编制甲公司发出商品时的会计分录。 (2)编制甲公司收到代销清单时的会计分录。 (3)判断丙公司属于主要责任人还是代理人，说明理由，并编制丙公司收到商品的会计分录。 (4)编制丙公司销售W商品及确认收入的相关会计分录。(答案中的金额单位用元表示)

399. 甲公司为增值税一般纳税人，2021年至2023年发生的与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2021年12月2日，甲公司以银行存款购入一台不需要安装的大型生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为700万元，增值税税额为91万元；以银行存款支付运输费取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为0.9万元。以银行存款支付员工培训费，取得增值税专用发票上注明的价款为5万元，增值税税额为0.3万元。资料二：2021年12月15日，该设备投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，釆用年限平均法计提折旧。资料三：2022年12月31日，因存在减值迹象，甲公司对该生产设备进行减值测试。2022年12月31日该生产设备的公允价值减去处置费用后的净额为520万元，预计未来现金流量现值为550万元。甲公司对该生产设备计提减值准备后，预计使用年限不变，预计净残值调整为6万元，仍釆用年限平均法计提折旧。资料四：2023年12月31日，甲公司岀售该生产设备，开具的增值税专用发票注明的价款为350万元，增值税税额为45.5万元。款项已收存银行，另以银行存款支付清理费1万元。假定不考虑其他因素。要求： (1)计算甲公司2021年购入该大型生产设备的入账价值并编制相关会计分录。 (2)计算甲公司2022年应对该生产设备计提的折旧金额并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司2022年12月31日对该生产设备应计提减值金额，并编制相关会计分录。 (4)计算甲公司2023年度应对该生产设备计提的折旧金额并编制相关会计分录。 (5)编制甲公司2023年12月31日处置该生产设备的会计分录。

400. 2020年至2021年，甲公司发生的与建造合同相关的交易或事项如下：资料一：2020年2月20日，甲公司为竞标乙公司的购物中心建造项目，以银行存款支付投标材料制作费2万元。2020年3月1日，甲公司成功中标该项目，合同约定，该购物中心的建设周期为2020年3月1日至2021年12月31日，工程价款为2995万元，预计合同总成本为2400万元，如果甲公司不能按时完成建造项目，须支付20万元罚款，该罚款从合同价款中扣除，甲公司估计按期完工的概率为90%，延期概率为10%，预期包含可变对价的交易价格不超过在相关不确定性消除时累计已确认的收入极可能不会发生重大转回的金额。资料二：合同开始日，甲公司判断该项合同履约义务属于某一个时段内履行的履约义务，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料三：2020年4月10日，甲公司收到乙公司预付的工程款2000万元并存入银行。资料四：2020年12月31日，工程累计实际发生成本1440万元，其中，耗用原材料800万元，应付工程人员薪酬640万元，甲公司预计还将发生工程成本960万元。资料五：2021年12月20日，购物中心建造完成，甲公司累计发生的工程总成本为2300万元。甲公司收到乙公司支付的剩余工程款995万元。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求： (1)编制甲公司2020年2月20日支付投标材料制作费的会计分录。 (2)判断甲公司2020年3月1日确定的购物中心建造合同交易价格是否应扣除罚款，并说明理由。 (3)编制甲公司2020年4月10日收到乙公司预付工程款的会计分录。 (4)编制甲公司2020年实际发生工程成本的会计分录。 (5)计算甲公司2020年12月31日的工程履约进度和应确认的收入。 (6)计算甲公司2021年12月20日应确认的收入和应结转的成本。