(来学网)甲运输公司为增值税一般纳税人,主要从事国内货物运输服务。2023年10月有关经营情况如下:
(1)进口美式长头大卡车,海关审定的成交价格为80万元,运抵我国关境内输入地点起卸前的运输费8万元、保险费4万元。
(2)销售国内货物运输服务,取得含增值税销售额327万元,其中305.2万元开具增值税发票、21.8万元未开具发票。
(3)以预收款方式对外出租一辆纳入“营改增”试点之日前购进的货车,租期3个月,含增值税租金2.06万元/月。甲运输公司一次性收取3个月含增值税租金共计6.18万元。甲运输公司选择适用简易办法计税。
(4)购进办公用小汽车一辆,取得税控机动车销售统一发票注明税额3.9万元;支付所购小汽车的运输费,取得增值税专用发票注明税额0.36万元。
(5)购进职工宿舍专用家具,取得增值税专用发票注明税额0.26万元。
(6)购进货车修理劳务,取得增值税专用发票注明税额0.39万元。
已知:关税税率为20%、消费税税率为5%、进口货物增值税税率为13%;交通运输服务增值税税率为9%;简易办法计税增值税征收率为3%。取得的增值税扣税凭证均符合规定,并于当月抵扣。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  1. 计算甲运输公司当月进口美式长头大卡车应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)(80+4)×(1+20%)÷(1-5%)×13%
    B.
    (来学网)(80+8+4)×(1+20%)÷(1-5%)×13%
    C.
    (来学网)(80+8+4)×(1+20%)×13%
    D.
    (来学网)(80+8)×(1+20%)×13%
  2. 计算甲运输公司当月销售国内货物运输服务增值税销项税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)327×9%
    B.
    (来学网)327÷(1+9%)×9%
    C.
    (来学网)305.2×9%
    D.
    (来学网)305.2÷(1+9%)×9%
  3. 计算甲运输公司对外出租货车当月应缴纳增值税税额的下列算式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)6.18÷(1+3%)×3%
    B.
    (来学网)2.06×3%
    C.
    (来学网)2.06÷(1+3%)×3%
    D.
    (来学网)6.18×3%
  4. 甲运输公司的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是()。
    A.
    (来学网)购进办公用小汽车的进项税额3.9万元
    B.
    (来学网)支付所购小汽车运输费的进项税额0.36万元
    C.
    (来学网)购进职工宿舍专用家具的进项税额0.26万元
    D.
    (来学网)购进货车修理劳务的进项税额0.39万元
正确答案:
(1)C
(2)B
(3)A
(4)ABD
答案解析:
(1)(1)大卡车不属于应税消费品,进口非应税消费品的,组成计税价格=关税完税价格+关税,选项AB中“÷(1-5%)”的操作属于将消费税额计入组成计税价格中,错误。(2)货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用应当计入关税完税价格,选项C正确,选项D错误。(2)(1)业务(2)的各项金额均为含增值税金额,不论使用哪一个金额,均需价税分离处理,选项AC排除。(2)除法律另有规定外,纳税人发生应税销售行为,增值税纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。在本题中,甲运输公司销售的运输服务已经收款,增值税纳税义务已经发生,不论是否开具发票,均应依法纳税,选项B正确,选项D错误。(3)(1)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,选项BC错误。(2)“6.18万元”为含税金额,应价税分离,选项A正确,选项D错误。(4)选项C:外购货物专用于集体福利,进项税额不得抵扣。