(来学网)甲货运公司(简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,主要从事国内货物运输业务。2023年10月有关经营情况如下:
(1)支付货车加油费,取得增值税专用发票注明税额3.9万元;支付货车车辆保险费,取得增值税专用发票注明税额0.24万元;支付行政部门员工因公出差发生的住宿费,取得增值税专用发票注明税额0.018万元;支付司机出车送货途中发生的餐饮费,取得增值税普通发票注明税额0.03万元。
(2)为乙公司提供货物运输服务取得含增值税运费76.3万元,同时还收取了包装费1.09万元。
(3)进口货车5辆,海关核定的关税完税价格为339万元,缴纳进口环节关税50.85万元。
(4)通过当地红十字会无偿向灾区运送赈灾物资;无偿为本公司股东丙公司运输一批货物;无偿为关联企业丁公司提供仓储服务;无偿为本公司员工提供通勤接送服务。
已知:提供交通运输服务增值税税率为9%,进口货车增值税税率为13%,取得的增值税扣税凭证均符合规定并于当月申报抵扣。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  1. 甲公司当月支付的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是()。
    A.
    (来学网)货车加油费的进项税额3.9万元
    B.
    (来学网)货车车辆保险费的进项税额0.24万元
    C.
    (来学网)住宿费的进项税额0.018万元
    D.
    (来学网)餐饮费的进项税额0.03万元
  2. 有关甲公司当月为乙公司提供货物运输服务增值税销项税额,下列算式正确的是()。
    A.
    (来学网)(76.3+1.09)÷(1+9%)×9%
    B.
    (来学网)76.3×9%
    C.
    (来学网)(76.3+1.09)×9%
    D.
    (来学网)76.3÷(1+9%)×9%
  3. 有关甲公司当月进口货车应缴纳增值税税额,下列算式正确的是()。
    A.
    (来学网)(339-50.85)÷(1+13%)×13%
    B.
    (来学网)339×13%
    C.
    (来学网)(339+50.85)×13%
    D.
    (来学网)339÷(1+13%)×13%
  4. 甲公司当月无偿提供的下列服务中,应视同销售服务征收增值税的是()。
    A.
    (来学网)通过红十字会向灾区运输赈灾物资
    B.
    (来学网)为本公司股东丙公司运输一批货物
    C.
    (来学网)为关联企业丁公司提供仓储服务
    D.
    (来学网)为本公司员工提供通勤接送服务
正确答案:
(1)ABC
(2)A
(3)C
(4)BC
答案解析:
(1)(1)选项ABC:均取得了合法扣税凭证(增值税专用发票),且未用于不得抵扣进项税额的用途,对应的进项税额均可依法抵扣;(2)选项D:纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。(2)“76.3万元”,题目明确交代为含增值税金额,应当价税分离,而同时收取的包装费属于价外费用,应当价税分离后并入销售额;选项BD未将价外费用并入销售额,选项BC未对含税收入作价税分离处理,均为错误选项。(3)(1)货车不属于应税消费品;(2)进口非应税消费品,应纳增值税=(关税完税价格+关税税额)×增值税税率。(4)(1)选项A:无偿提供服务用于公益事业,不视同销售服务,不缴纳增值税;(2)选项D:单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务,属于非营业活动,不缴纳增值税。