(来学网)甲航空公司(简称“甲公司”)为增值税一般纳税人,主要从事国内旅客航空运输服务。2023年10月有关经营情况如下:
(1)销售航空运输服务,取得含增值税收入9020万元,其中,代收的民航发展基金300万元,代售其他航空公司客票而代收转付的价款2180万元。
(2)将“广州白云——北京大兴”航线的飞机机身广告位出租给乙公司,一次性收取12个月的含增值税租金226万元。
(3)将购置于1995年的1架波音737客机以515万元的价格转让给丙公司,该飞机购入时按照当时的法律规定不得抵扣进项税额。
(4)支付航空燃油费,取得增值税专用发票注明税额130万元;支付民用机场起降费、停场费,取得增值税专用发票注明税额8万元;采购航空餐食,取得增值税专用发票注明税额9万元;向丁银行支付贷款利息,取得增值税普通发票注明税额1.2万元。
已知:销售交通运输服务增值税税率为9%;销售有形动产租赁服务增值税税率为13%;一般纳税人转让其使用过的、按照规定不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产,依照3%征收率减按2%征收增值税;取得的增值税扣税凭证均符合规定并于当月申报抵扣。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
  1. 有关甲公司销售航空运输服务的增值税销项税额,下列计算列式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)9020÷(1+9%)×9%
    B.
    (来学网)(9020-300)÷(1+9%)×9%
    C.
    (来学网)(9020-300-2180)÷(1+9%)×9%
    D.
    (来学网)(9020-300-2180)×9%
  2. 有关甲公司将飞机机身广告位出租的增值税销项税额,下列计算列式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)226×13%
    B.
    (来学网)226÷12×13%
    C.
    (来学网)226÷(1+13%)×13%
    D.
    (来学网)226÷(1+13%)÷12×13%
  3. 有关甲公司转让波音737客机应缴纳的增值税,下列计算列式中,正确的是()。
    A.
    (来学网)515÷(1+13%)×13%
    B.
    (来学网)515÷(1+9%)×9%
    C.
    (来学网)515÷(1+3%)×3%
    D.
    (来学网)515÷(1+3%)×2%
  4. 甲公司支付的下列进项税额中,准予从销项税额中抵扣的是()。
    A.
    (来学网)支付航空燃油费取得的进项税额130万元
    B.
    (来学网)支付民用机场起降费、停场费取得的进项税额8万元
    C.
    (来学网)采购航空餐食取得的进项税额9万元
    D.
    (来学网)支付丁银行贷款利息的进项税额1.2万元
正确答案:
(1)C
(2)C
(3)D
(4)ABC
答案解析:
(1)航空运输企业的销售额,不包括代收的民航发展基金和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。(2)(1)题目明确交代“226万元”为含增值税收入,应当价税分离,选项AB错误;(2)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天,因此,预收的全部租金均应在本月计税,选项C正确,选项D错误。(3)根据已知条件,该项业务应“依照3%征收率减按2%征收增值税”,对应的计税公式为“应纳增值税=含增值税收入÷(1+3%)×2%”,直接套用公式解题。(4)(1)选项ABC:均取得了合法扣税凭证(增值税专用发票),且未用于不得抵扣进项税额的用途,对应的进项税额均可依法抵扣;(2)选项D:纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。