国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受"两免三减半"的税收优惠政策，该特区2006年~2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况： 1)"管理费用"账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。 2)"财务费用"账户列支40万元，其中：2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用；同期银行贷款年利率为6%。 3)"营业外支出"账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；价值40万元的产品被盗外购原材料成本占60%），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。 4)"投资收益"账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。 5)实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元、职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。 6)2008年1月份购进安全生产专用设备，设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。 7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。 8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。 根据上述资料回答下列问题。-税务师

国家鼓励的某生产性外商投资企业，2006年4月在我国经济特区依法设立，经营期限为15年，被认定为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率。该企业设立的当年盈利，经税务机关批准享受"两免三减半"的税收优惠政策，该特区2006年~2007年适用的企业所得税税率为15%。2008年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况：
1)"管理费用"账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。
2)"财务费用"账户列支40万元，其中：2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用；同期银行贷款年利率为6%。
3)"营业外支出"账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元（通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元）；价值40万元的产品被盗外购原材料成本占60%），获得保险公司赔偿30万元；被环保部门处以罚款10万元。
4)"投资收益"账户贷方发生额45万元，其中：从境内A公司（小型微利企业）分回股息10万元；从境外B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20%；国债利息收入5万元。
5)实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元、职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
6)2008年1月份购进安全生产专用设备，设备投资额20万元，2月份投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10%。企业将设备购置支出一次性在成本中列支。
7)接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1.7万元，该项业务未反映在账务中。
8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。
根据上述资料回答下列问题。

2008年度该企业所得税前可以扣除"管理费用"和"财务费用"共计( )万元（考虑加计扣除因素）。
A.
(来学网)107
B.
(来学网)114
C.
(来学网)126
D.
(来学网)135
2008年度该企业实际会计利润( )万元。
A.
(来学网)121.62
B.
(来学网)125.62
C.
(来学网)142.98
D.
(来学网)148.2
该企业"营业外支出"账户列支的项目纳税调整金额( )万元。
A.
(来学网)18.14
B.
(来学网)18.76
C.
(来学网)20.83
D.
(来学网)22.73
工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费、职工保险费纳税调整金额共计( )万元。
A.
(来学网)-27
B.
(来学网)-20
C.
(来学网)22.5
D.
(来学网)23
2008年度该企业境内应纳税所得额( )万元。
A.
(来学网)99.63
B.
(来学网)100.96
C.
(来学网)107.63
D.
(来学网)117.63
2008年度该企业实际应缴纳企业所得税( )万元。
A.
(来学网)7.86
B.
(来学网)8.97
C.
(来学网)10.46
D.
(来学网)13.60

正确答案：

(1)C
(2)C
(3)B
(4)D
(5)B
(6)B

答案解析：

1.首先确定业务招待费的扣除限额，30×60%=18（万元），（2700+200+100（将自产产品对外投资应计入收入）×5‰=15（万元），则可扣除的限额为15万元，纳税调整=30-15=15（万元）；确定可扣除的利息费用限额，为200×6%÷12×3=3（万元），纳税调整=12-3=9（万元）；支付给母公司的管理费10万元不可在税前扣除；新产品技术开发费40万元可加计扣除；"管理费用"和"财务费用"共计=100-15-10+40×(1+50%)-9=126（万元）。
2.厂房扩建期间的利息费用应该资本化，因此应调增会计利润=12÷7×4=6.86（万元）；产品被盗应将原抵扣的进项税转出，应调减会计利润=40×60%×17%=4.08（万元）；购入设备不应将其一次性计入成本，应按期计提折旧，因此应调增会计利润=20-20×(1-10%)÷10÷12×10：18.5（万元）；接受捐赠应计入营业外收入，因此应调增会计利润=10+1.7=11.7（万元）；自产货物对外投资应确认收入并结转相应的成本，因此，应调增会计利润=100-70=30（万元）；由上，得出该企业实际会计利润=80+6.86-4.08+18.5+11.7+30=142.98（万元）。
3.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，因此该企业捐赠支出扣除限额=142.98×12%=17.16（万元），纳税调整=20-17.16+10-4.08+10=18.76（万元）。
4.福利费扣除限额=300×14%=42（万元），纳税调整=45-42=3（万元）；工会经费扣除限额：300×2%=6（万元），据实扣除；职工教育经费=300×2.5%=7.5（万元），据实扣除；支付商业保险费，不得扣除；合计纳税调整=3+20=23（万元）。
5.应纳税所得额：80（会计利润）+15（业务招待费）-40×50%（三新费用加扣）+10（管理费）+9（利息支出）+18.76（营业外支出）-45（投资收益）+23（工资及三项费用）-50（残疾人工资）+18.5（折旧）+11.7（接受捐赠收入）+30（对外投资）=100.96（万元）。
6.应缴纳企业所得税=100.96×18%×50%-20×10%+30÷(1-20%)×(25%-20%)=8.97（万元）。

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税法(Ⅱ)