(来学网)甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,有关资料如下:
资料一:2014年8月1日,甲公司从乙公司购入1台不需安装的A生产设备并投入使用,已收到增值税专用发票,价款1000万元,增值税税额为170万元,付款期为3个月。
资料二:2014年11月1日,应付乙公司款项到期,甲公司虽有付款能力,但因该设备在使用过程中出现过故障,与乙公司协商未果,未按时支付。2014年12月1日,乙公司向人民法院提起诉讼,至当年12月31日,人民法院尚未判决,甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%,预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同。
资料三:2015年5月8日,人民法院判决甲公司败诉,承担诉讼费5万元,并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决,甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述款项。
资料四:甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出,不考虑其他因素。
要求:
(1) 编制甲公司购进固定资产的相关会计分录
(2) 判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由,如果应当确认预计负债,编制相关会计分录。
(3) 编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录
正确答案:
(1)甲公司购进固定资产的分录:
借:固定资产   1000
  应交税费—应交增值税(进项税额)  170
  贷:应付账款   1170
(2)该未决诉讼案件应当确认为预计负债
理由:①至当年12月31日,人民法院尚未判决,甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%,满足履行该义务很可能导致经济利益流出企业。②预计支付诉讼费5万元,逾期利息在20万元至30万元之间,且这个区间内每个金额发生的可能性相同,满足该义务的金额能够可靠计量的条件。③该义务同时是企业承担的现实义务。
预计负债金额:50+(20+30)/2=30(万元)
借:营业外支出   25
  管理费用   5
  贷:预计负债   30
(3)2015年5月8日
借:预计负债   30
  营业外支出   25
  贷:其他应付款   55
2015年5月16日
借:其他应付款   55
  应付账款   1170
  贷:银行存款   1225