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注册税务师-涉税服务实务

3401. 某企业位于市区，系增值税一般纳税人，年末增值税无留抵税额和待抵扣进项税额。2023年度按会计核算的利润总额为依据预缴企业所得税，享受的税收优惠政策及资产损失能提供留存备查的相关资料。 2023年度利润表（摘要）如下： [642619_5.gif] 税务师对该企业2023年度纳税情况进行审核，发现如下纳税相关问题：（1）2023年度管理费用中累计列支了业务招待费60000元。（2）5月18日，该企业投资的A企业注销，从A公司分得剩余财产250000元，已知A公司注销时的《剩余财产计算和分配明细表》载明剩余财产2500000元，其中累计未分配利润和盈余公积合计400000元，企业投资额200000元，投资比例为10%，分配的资产金额250000元，其中确认的股息金额40000元，账务处理如下：借：银行存款250000 贷：长期股权投资200000 投资收益50000 （3）7月18日收回2020年度已经作坏账损失核销并在企业所得税前扣除的应收账款60000元，账务处理如下：借：银行存款60000 贷：营业外收入60000 （4）8月16日收到购货方支付的拖欠货款2000000元，以及货款利息30000元，账务处理：借：银行存款2030000 贷：应收账款2000000 财务费用30000 （5）8月24日与销售方协商，原订购的货物不再购进，预付的70000元货款作为违约金支付给销售方，收到销售方开具的收款凭证。账务处理：借：营业外支出70000 贷：预付账款70000 （6）10月24日，将一批因管理不善被盗电脑进行核销。根据企业资产损失核销审批表显示，这批电脑分别于2017－2018年期间购进，购进时适用的增值税税率为17%，购置时均取得增值税专用发票，合计金额200000元，税额34000元，进项税额均按规定抵扣，截止被盗时会计上已累计计提折旧额80000元，从保险公司取得理赔30000元，账务处理： ①借：固定资产清理120000 累计折旧80000 贷：固定资产200000 ②借：银行存款30000 资产处置损益90000 贷：固定资产清理120000 本题不考虑六税两费减免，不考虑地方教育附加，假定除上述问题外，企业的其他处理与纳税无关。（1）请逐一简述上述问题应如何进行税务处理? （2）请计算2023年度应补缴的增值税，城市维护建设税及教育费附加。（3）请填写所附2023年度A105000《纳税调整项目明细表》（摘要）（无纳税调整的项目不填写） [642730_5.gif] （4）请计算2023年度的应纳企业所得税税额及应补（或退）的企业所得税税额。

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