注册税务师-税法二_税务师

专业：税务师

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注册税务师-税法二

4202. 依据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的规定，计算各分支机构企业所得税分摊比例，需要考虑的因素有（）。

4203. 甲企业2020年开始从事符合税法“三免三减半”企业所得税优惠的公共污水处理项目，2021年取得第一笔收入，2022年开始盈利，2023年甲企业将该项目转让给乙企业，乙企业当年未取得项目收入。下列关于甲、乙企业享受税收优惠政策的说法正确的有（）。

4204. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目，自项目取得第一笔经营收入所属纳税年度起，可享受第1年至第3年免征企业所得税优惠的有（）。

4205. 下列关于小型微利企业的说法，符合规定的有（）。

4206. 企业发生的下列情形中，属于企业所得税法提及的重组类型中法律形式改变的有（）。

4207. 依据企业所得税的相关规定，金融企业准予税前提取贷款损失准备金的贷款有（）。

4208. 某药品制造企业（一般纳税人）2023年共计发生研发费用1291万元，未形成无形资产。2024年3月企业自行进行企业所得税汇算清缴时计算得加计扣除金额1291万元，经聘请的税务师进行审核，发现相关事项如下：（1）2022年研发投入1000万元并形成无形资产，无形资产摊销期10年，2023年度摊销金额为100万元。（2）2023年自行研发投入594万元，相关明细如下表。 [683206_2.gif] （3）2023年委托境内关联企业进行应税药品研发，取得的增值税专用发票上注明的研发费用金额为220万元、税额13.2万元，该费用符合独立交易原则。（4）委托境外机构进行研发，支付不含税研发费用477万元，该境外机构在境内未设立机构场所，也无代理人。根据上述资料，回答以下问题：

4209. 某房地产开发公司2023年开发一栋写字楼，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付土地出让金4000万元、市政配套设施费350万元，拆迁补偿支出250万元，缴纳契税184万元。（2）支付前期工程费、建筑安装工程费、基础设施工程费共计6800万元，支付公共配套设施费400万元。（3）写字楼地上可售建筑面积12000平方米，地下配套车位不可售面积3000平方米。（4）公司采取视同买断方式委托代销写字楼面积70%，每平方米不含税买断价1.9万元，剩余面积10%用于抵偿债务，20%办公自用；公司、受托方、购买方三方共同签订销售合同，合同约定不含税收入为16800万元（已收到受托方已销写字楼清单，抵债部分已经办理所有权转移手续）。（5）取得地下车位临时停车费不含税收入18万元。（6）发生期间费用1500万元，缴纳城市维护建设税、教育费附加、城镇土地使用税、印花税、土地增值税等税金及附加共计2100万元。根据上述资料，回答以下问题：

4210. 甲公司为某生物质能发电有限公司，主营业务为利用秸秆、树根等发电，适用的企业所得税税率为25%。2023年取得电力销售收入13200万元（属于《资源综合利用企业所得税优惠目录》的范围），仓库出租收入500万元，政府补助收入300万元，投资收益1400万元；扣除的成本、费用、税金及营业外支出共计12460万元，自行核算利润总额2940万元。 2024年3月聘请税务师对2023年企业所得税进行汇算清缴，发现如下事项：（1）1月按照约定将购买方持有的可转换债券和应付未付利息一并转为股票，其中应付未付利息的金额为5万元，会计上将应付利息转入所有者权益科目。（2）5月以2300万元对乙公司进行投资，取得30%股权，乙公司净资产公允价值为8000万元，甲企业对该项长期股权投资采用权益法核算，对初始投资成本调整部分已计入营业外收入。12月末根据乙公司实现的净利润确认投资收益670万元。（3）6月引入新的战略投资者丙公司，合同约定丙公司应于2023年7月31日前完成注资10000万元，截至约定出资日，公司实际收到投资款8000万元，因公司经营需要，公司于2023年9月1日向银行借款2500万元，借款期1年，年利率5%。2023年11月30日，甲公司收到剩余投资款2000万元。会计上将借款期间产生的利息费用计入财务费用。（4）12月购买一台环保设备用于污水治理并于当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明的金额为500万元、税额65万元，该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》，进项税额已抵扣。（5）全年共发生广告费400万元，业务宣传费1200万元。上年结转未扣除的广告费和业务宣传费金额为800万元。根据上述资料，回答下列问题：

4211. 2021年注册成立的某机械制造企业，为国家重点支持的高新技术企业。2023年企业职工总人数280人（其中从事研发的科技人员40人，大专以上学历职工140人），营业收入7200万元（其中高新技术产品销售收入4800万元），销售成本3100万元，税金及附加70万元，销售费用1850万元，管理费用730万元，财务费用280万元，营业外收入200万元，企业自行核算的会计利润总额为1370万元，拟以此为基础申报缴纳企业所得税。2024年3月，经聘请的税务师事务所审核，发现2023年度企业核算中存在以下情况：（1）营业收入中含单独计算的转让5年全球独占许可使用权特许收入1280万元（其中包括该独占许可使用权相关原材料转让收入20万元）。经确认准予扣除的与转让独占许可使用权收入相关的成本为270万元，相关税金及附加为30万元，与转让原材料收入相关的成本为10万元。（2）10月购置新燃油商用车一辆，支付不含税购置金额24万元，缴纳车辆购置税2.4万元，当月取得机动车销售统一发票并投入使用。该商用车2023年度既未计提折旧也未申报缴纳车船税。（3）销售费用中含全年支出的广告费1200万元以及支付给合法中介机构高新技术产品推销佣金240万元（其中转账支付200万元，现金支付40万元），依据服务协议确认高新技术产品推销收入金额共计3000万元。（4）管理费用中含业务招待费80万元，符合企业所得税加计扣除规定的新产品境内研发费用430万元。（5）计入成本费用中合理的实发工资总额450万元，拨缴职工工会经费8万元（已取得相关凭证），发生职工福利费75万元，职工教育经费46万元。已知：燃油车用直线法折旧，年限4年，无残值，车船税年税额1200元。根据上述资料，回答下列问题。

4212. 某电子设备制造企业为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，其2023年度的生产经营情况如下：（1）当年销售货物实现销售收入8000万元，对应的成本为5000万元。（2）12月购入专门用于研发的新设备并投入使用，取得的增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。（3）其他业务收入700万元，其他业务支出100万元，全部为转让5年以上独占许可使用权收入及与之相应的成本及税费。（4）当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元（已独立核算管理）、业务招待费80万元。（5）当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1200万元，业务宣传费300万元。（6）当年发生财务费用200万元。（7）取得投资收益330万元，其中地方政府债券利息收入150万元（该地方政府债券系2021年度发行），企业债券利息收入180万元。（8）全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元（含残疾职工工资50万元，生产线临时工工资10万元），实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元（含实习生培训费1万元），拨缴工会经费18万元。（9）当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，通过省政府发生公益性捐赠支出100万元。（10）当年税金及附加科目共列支200万元。已知：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。根据上述资料，回答下列问题：

4213. 某饮料生产企业甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%，2023年度实现营业收入80000万元，会计利润为5600万元。2024年5月经聘请的税务师事务所审核后，发现如下事项：（1）2月对50名高管授予限制性股票，约定服务期满1年后每人可按6元/股购买2000股股票，授予日股票公允价值为10元/股，甲企业按照会计准则确认100万元管理费用。当月，转让一项专利技术取得收入1000万元，该项专利技术的成本和相关税费为300万元。（2）3月转让持有的部分国债，取得收入1285万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入20万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为1240万元。（3）6月购置一台生产线并于7月投入使用，支付的含税金额为400万元，取得的增值税普通发票上注明的价款为353.98万元、税额为46.02万元。会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5%计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税税前进行扣除。（4）发生广告费和业务宣传费用7300万元，其中300万元用于冠名的真人秀于2023年2月制作完成并播放，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。（5）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费520万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。（6）发生业务招待费800万元。（7）当年投入1000万元研发新产品和新工艺，其中400万元未形成无形资产，已经全额计入费用中扣除，600万元于7月1日形成了无形资产，摊销年限为10年，当年会计未进行摊销。根据上述资料，不考虑其他税费，回答下列问题：

4214. 下列工资、薪金所得，免征个人所得税的是（）。

4215. 个人取得的下列所得，免征个人所得税的是（）。

4216. 下列关于个人转让住房过程中涉及装修费的说法中，表述错误的是（）。

4217. 2023年4月，马某出售一套购置3年的商品房，不含税交易价格为260万元，该商品房不含税购置价格为200万元，已按照1%税率缴纳契税，取得合规票据的房屋装修费为25万元，假定按照最高扣除限额扣除装修费，则马某应缴纳个人所得税（）万元。

4218. 小王以个体工商户形式经营一家超市，账证健全。2023年1月至12月取得经营所得2500000元。除经营所得外，小王本人没有其他应税收入，2023年小王全年享受赡养老人的专项附加扣除合计36000元。不考虑其他扣除，该个体工商户2023年度经营所得应纳个人所得税税额（）元。

4219. 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，居民个人的下列所得中，属于来源于中国境内所得的是（）。

4220. 下列关于按次计征个人所得税的说法中，错误的是（）。