会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

1121. 甲公司2×22年度财务报告批准报出日为2×23年3月31日，按净利润的10％计提法定盈余公积。2×22年1月1日至2×23年4月10日，甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×22年12月5日，甲公司向本市乙公司销售A产品一批，销售价格为1000万元，成本为750万元，未计提存货跌价准备。2×23年1月15日，因产品质量问题乙公司要求退货，甲公司同意乙公司要求。当日，甲公司退回款项，乙公司退回商品。资料二：2×22年度，甲公司作为政府推广使用B产品的中标企业，以8000万元的中标价格将一批生产成本为7000万元的B产品出售给丙公司，该批产品的市场价格为9500万元，商品销售差价由当地政府以财政补贴形式支付。销售当日该批B产品控制权已转移，丙公司已支付款项，甲公司已确认8000万元收入，同时将收到的财政补贴款1500万元（金额重大）确认为递延收益。资料三：2×23年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元，甲公司已于2×22年末确认预计负债130万元，甲公司不服判决，决定继续上诉，但根据一审结果调整了应确认预计负债的金额。本题不考虑增值税、所得税等因素。要求：（1）判断甲公司2×23年1月15日发生的与销售退回有关的事项是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。（2）判断甲公司2×22年度确认财政补贴资金的会计处理是否属于前期差错，并编制差错更正的相关会计分录。（3）判断甲公司2×23年3月12日发生的与未决诉讼有关的事项是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。（4）计算上述业务对本年留存收益的影响，并编制与结转以前年度损益调整有关的会计分录。（答案中的金额用“万元”表示）

1122. 甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司2×22年的财务报告批准报出日为2×23年3月20日，所得税汇算清缴于2×23年4月30日完成。2×22年至2×23年甲公司发生的相关交易或事项如下：资料一：2×22年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，符合收入确认条件，销售价格为3000万元，款项尚未收到。甲公司以摊余成本计量该项交易形成的应收账款。2×22年12月31日，甲公司按预期信用损失法对该项应收账款计提坏账准备300万元。假定税法规定资产减值损失在实际发生时才允许在税前扣除。资料二：2×23年2月1日，甲公司于2×22年12月1日形成的应收乙公司账款的公允价值为2500万元。当日，甲、乙公司签订债务重组合同，甲公司同意乙公司以一台机器设备抵偿欠款，甲公司取得机器设备的所有权，并确认为固定资产。资料三：2×23年4月1日，甲公司向丙公司销售1000件商品，单位销售价格是1万元，单位成本是0.8万元。当日已收到货款并存入银行，根据合同约定，丙公司有权在2×23年6月1日之前无条件退货。甲公司根据以往经验估计退货率为20%。假定税法规定销售退回货物冲减退回当期的应纳税所得额。资料四：2×23年6月1日，退货期满，甲公司收到丙公司退回的商品150件，以银行存款支付相关的退货款。假定本题不考虑除所得税以外的相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司2×22年12月31日计提坏账准备、确认递延所得税的相关会计分录。（2）判断甲公司2×23年2月1日与乙公司的债务重组是否属于资产负债表日后调整事项。如果属于调整事项，编制相关的会计分录；如果属于非调整事项，简要说明理由。（3）编制甲公司2×23年2月1日与乙公司进行债务重组的相关会计分录。（4）编制甲公司2×23年4月1日向丙公司销售商品时确认收入结转成本，确认递延所得税的相关会计分录。（5）编制甲公司2×23年6月1日收到丙公司退回商品及确认所得税影响的相关会计分录。

1123. 政府单位对于对外捐赠资产时，应当将发生的归属于捐出方的相关费用在财务会计中记入的科目是（）。

1124. 下列各项中，事业单位预算会计应通过“事业（预算）收入”科目核算的是（）。

1125. 2×22年12月31日，乙事业单位经与代理银行提供的对账单核对无误后，将100000元零余额账户用款额度予以注销。另外，本年度财政授权支付预算指标数大于本年度零余额账户用款额度下达数，未下达的用款额度为200000元。2×23年度，乙事业单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书及财政部门批复的上年年末未下达零余额账户用款额度。乙事业单位下列会计处理中，不正确的是（）。

1126. 转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资时，单位将转赠物资转为存货、固定资产的同时应确认的科目是（）。

1127. 下列各项中，不属于事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。

1128. 单位因动用而发出无须收回的政府储备物资时，应按照发出物资的账面余额计入的科目是（）。

1129. 下列各项中，事业单位预算会计按规定提取专用结余应借记的会计科目是（）。

1130. 在财政授权支付方式下，事业单位支付办公费用时在预算会计中会计核算正确的是（）。

1131. 下列各项中，关于事业单位长期股权投资的会计处理正确的是（）。

1132. 事业单位取得银行非专门借款的长期借款后，计提借款利息时，不涉及的会计科目是（）。

1133. 下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。

1134. 政府预算会计报表应包括（）。

1135. 下列各项中，属于政府会计主体应付职工薪酬核算范围的有（）。

1136. 下列各项中，属于政府负债的计量属性的有（）。

1137. 甲基金会系民间非营利组织。2×23年12月1日，甲基金会与乙公司签订了一份捐赠协议。协议约定，乙公司向甲基金会捐赠100万元，用于购买防疫物资以资助社区的防疫工作。2×23年12月10日，甲基金会收到乙公司捐赠的100万元款项，并于当日购买80万元防疫物资发放给有关社区。2×23年12月31日，甲基金会与乙公司签订补充协议，节余的20万元捐赠款由甲基金会自由支配。不考虑其他因素，下列各项关于甲基金会对捐赠收入会计处理的表述中，正确的有（）。

1138. 下列各项中，属于政府会计要素资产计量属性的有（）。

1139. 属于政府财务会计中“资产”的有（）。

1140. 下列各项中，导致事业单位净资产总额发生增减变动的有（）。