会计实务_中级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：财务管理会计实务经济法

会计实务

321. 企业自行建造的厂房达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，按暂估价值转入固定资产并计提折旧，办理竣工决算手续后，不需按新的入账价值调整原已计提的折旧额。()

322. 企业的存货跌价准备一经计提，即使减记存货价值的影响因素已经消失，原已计提的存货跌价准备也不得转回。

323. 2*15年1月1日至2*19年12月81日，甲公司A专利技术相关的交易或事项如下：资料一：2*15年1月1日，甲公司经董事会批准开始自行研发A专利技术以生产新产品。2*15年1月1日至6月30日为研究阶段，发生材料费500万元、研发人员薪酬300万元、研发用设备的折旧费200万元。资料二：2*15年7月1日。A专利技术的研发活动进入开发阶段。2*16年1月1日，该专利技术研发成功并达到预定用途。在开发阶段，发生材料费800万元、研发人员薪酬400万元、研发用设备的折旧费300万元。上述研发支出均满足资本化条件。甲公司预计A专利技术的使用寿命为10年，预计残值为零，按年采用直线法推销。资料三：2*17年12月31日，A专利技术出现减值迹象。经减值测试，该专利技术的可收回金额为1000万元。预计尚可使用5年，预计残值为零，仍按年采用直线法摊销。资料四：2*19年12月31日，甲公司以450万元将A专利技术对外出售，价款已收存银行。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：(“研发支出”科目应写出必要的明细科目)。 (1)编制甲公司2*15年1月1日至6月30日研发A专利技术发生相关支出的会计分录。 (2)编制甲公司2*16年7月1日A专利技术达到预定用途时的会计分录。 (3)计算甲公司2*16年度A专利技术应摊销的金额，并编制相关会计分录。 (4)计算甲公司2*17年12月31日对A专利技术应计提诚值准备的金额，并编制相关会计分录。 (5)计算甲公司2*19年12月31日对外出售专利技术应确认的损益金额，并编制相关会计分录。

324. 甲公司适用的企业所得税税率为25%。预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2*18年1月1日，甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2*18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下：资料一：甲公司2*17年12月20日取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产，预计使用年限为5年，预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧。该固定资产的计税基础与初始额入账金额一致。。根据税法规定，2*18年甲公司该固定资产的拆旧额能在税前扣除的金额为50万元。资料二：2*18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20万股，并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2*18年12月3l日，该股票的公允价值为550万元。税法规定，金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。资料三：2018年12月10日，甲公司因当年偷漏税向税务机关缴纳罚款200万元，税法规定，偷漏税的罚款支出不得税前扣除。甲公司2018年度实现的利润总额为3000万元。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。要求： (1)计算甲公司2*18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (2)计算甲公司2*18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异，判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异，并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。 (3)分别计算甲公司2*18年度的应纳税所得额和应交企业所得税的金额，并编制相关会计分录。

325. 甲公司系增值税一般纳税人，2*18年度财务报告批准报出日为2*19年月20日。甲公司在2*19年1月1日至2*19年4月20日期间发生的相关交易或事项如下：资料一：2*19年1月5日，甲公司于2*18年11月3日销售给乙公司并已确认收入和收讫款项的一批产品。由于质量问题，乙公司提出销售折让要求，经双方协商，甲公司以银行存款向乙公司退回100万元的货款及相应的增值税税款16万元，并取得税务机关开具的红字增值税专用发票。资料二：2*19年2月5日，甲公司以银行存款55000万元从非关联方处取得丙公司55%的股权，并取得丙公司的控制权，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原5%股权投资初始入账金额为4500万元。在2*19年2月5日的账面价值和公允价值分别为4900万元和5000万元。甲公司原购买丙公司5%的股权和后续购买55%的股权不构成“一搅子交易”，资料三：2*19年3月10日，注册会计师就甲公司2*18年财务报表审计中发现的商誉减值问题与甲公司进行沟通，注册会计师认为甲公司2*18年度多计提商誉减值20000万元，并要求甲公司予以调整，甲公司接受了该意见。甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积。本题不考虑除增值税以外的税费及其他因素。要求： (1)判断甲公司2*19年1月5日给予乙公司的货款折让是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录 (2)判断甲公司2*19年2月5日购买丙公司股权是否属于资产负债表目后事项调整事项，并编制相关会计分录。 (3)判断甲公司2*19年3月10日调整商誉减值是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。

326. 2*18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：资料一：2*18年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行，根据销售合同约定，乙公司在2*18年10月31日之前有权退还A产品，2*18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%，2*18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%，2*18年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。资料二：2*18年12月1日，甲公司同客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2?9年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。资料三：2*18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2*18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2?7年11月20日取得丙公司20%有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同，丙公司2*18年度实现净利润3050万元。资料四：2*18年12月31日，用公司根据产品质量保证条款，对其2*18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80%不会发生质量问题;15%将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3%;5%将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6%，2*18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。 A产品，B产品，C产品转移给客户，控制权随之转移。本题不考虑增值税相关税费及其他因素。要求： (1)根据资料一，分别编制甲公司2*18年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。 (2)根据资料二，计算甲公司2*18年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。 (3)根据资料三，计算甲公司2*18年持有丙公司股权应确认投资取益的金额，并编制相关会计分录。 (4)根据资料四，计算甲公司2*18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。

327. 下列各项中，属于会计政策变更的是( )

328. 2×18年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2×19年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付5台H产品，2×18年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料继面价值为100万元，市场销售价格为98万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本40万元，与销售上述产品相关的税费15万元，不考虑其他因素，2×18年12月31日，k材料的可变现净值为()万元

329. 下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的是()

330. 2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于产品的生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传产品广告费4万元。2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为()万元。

331. 2×18年1月1日，甲公司以银行存款1100万元购入乙公司当日发行的5年期债券，该债券的面值为1000万元票面年利率为10%，每年年末支付当年利息，到期偿还债券面值。甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该债券投资的实际年利率为7.53%，2×18年12月31日，该债券的公允价值为1095万元，预期信用损失为20万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日中公司该债券投资的账面价值为()万元。

332. 母公司是投资性主体的，对不纳入合并范围的子公司的投资应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应当计入的财务报表项目是( )

333. 甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给了乘客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2×18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元，不考虑其他因素，甲公交公司2×18年12月应确认的主营业务收入为()万元。

334. 甲公司的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，2×18年12月8日，甲公司按每股5欧元的价格以银行存款购入乙公司股票100000股，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日即期汇率为1欧元=7.85人民币元，2×18年12月31口，乙公司股票的公允价值为每股4欧元，当口即期汇率为1欧元=7.9人民币元，该金融资产投资对甲公司2×18年度营业利润的影响金额是()。

335. 下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是()。

336. 2×18年12月31日，甲公司一台原价为500万元、已计提折旧210万元、已计提减值准备20万元的固定资产出现减值迹象。经减值测试，其未来税前和税后净现金流互的现值分别为250万元和210万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。不考虑其他因素，2×18年12月31日，甲公司应为该固定资产计提减值准备的金额为()万元。

337. 企业外币财务报表折算时，下列各项中，不能采用资产负债表日即期汇率时行折算的项目有()。

338. 下列各项企业资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有( )

339. 下列各项中，属于会计估计的有()。

340. 企业里组时发生的下列各项支出申，属于与重组有关的直接支出的有()。