初级会计师：初级会计实务_初级会计

专业：初级会计中级会计注册会计师

题库：初级会计师：初级会计实务初级会计师：经济法基础

初级会计师：初级会计实务

1901. 甲公司是一家制造业企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2021年至2023年发生与A办公楼相关的交易或事项如下：（1）2021年7月1日，甲公司以银行存款12000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用，且已办妥相关手续，租期2年，年租金为480万元，每半年收取一次。（2）2021年12月31日，甲公司收到租金240万元并存入银行。当日，该办公楼的公允价值为11800万元。（3）2023年6月30日，该办公楼租赁期满，甲公司将其收回并直接对外出售，合同价款为20000万元，款项已收存银行。出售时，该栋办公楼的账面价值为18000万元，其中成本12000万元，公允价值变动6000万元（含2023年公允价值变动收益1500万元）。要求：根据上述资料，假定不考虑增值税等相关税费及其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1902. 甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下：（1）2022年1月1日，甲公司以银行存款8000万元从非关联方取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司的财务和经营政策具有重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为35000万元，与其账面价值相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司的会计政策、会计期间与乙公司的相同。（2）2022年度乙公司实现净利润6000万元，资本公积（其他资本公积）增加400万元。（3）2023年4月1日，乙公司宣告分派现金股利1000万元；2023年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。（4）2023年5月10日，甲公司将其持有的乙公司的全部股权对外出售，取得价款10000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1903. 甲公司与乙公司、丙公司为非同一控制下的三家独立公司，2022年至2023年，甲公司股权投资相关业务如下：（1）2022年1月10日，甲公司以银行存款230万元取得乙公司25%的有表决权股份，乙公司成为其联营企业。当日，乙公司的可辨认净资产公允价值为1000万元，与账面价值相符。（2）2022年6月30日，甲公司以其拥有的无形资产对丙公司投资，取得丙公司60%的股权，且能够对丙公司实施控制。该无形资产原值为900万元，已累计计提摊销100万元、计提减值准备60万元，投资日该无形资产的公允价值为750万元。当日，丙公司的可辨认净资产公允价值为1000万元。（3）2022年度乙公司实现净利润100万元，丙公司实现净利润200万元。（4）2023年3月10日，乙公司宣告分派现金股利80万元。3月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。要求：根据上述资料，不考虑相关税费及其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1904. 2022年3月份，某制造企业发生的有关职工薪酬的资料如下：（1）本月应付职工工资总额为400万元。“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为300万元，车间管理人员工资为20万元，企业行政管理人员工资为50万元，专设销售机构人员工资为30万元。（2）企业下设一所职工食堂，按每月每位在岗职工200元补贴给食堂，每月以银行存款支付。企业在岗职工共300人，其中产品生产工人200人，车间管理人员10人，行政管理人员60人，专设销售机构人员30人。（3）企业行政部门经理10人，企业为其每人提供一辆自有汽车免费使用，每辆汽车每月计提折旧2000元。企业为产品生产工人租赁一栋宿舍楼，每月租金50000元，由企业承担租金，以银行存款按月支付。要求：根据上述资料，不考虑相关税费及其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1905. 甲有限责任公司（简称甲公司）由三位投资人共同出资设立，注册资本为1500万元，每位投资人均享有该公司1/3的股份。2022年初，甲公司所有者权益各项目金额如下：实收资本1500万元，资本公积150万元，盈余公积300万元，未分配利润150万元（贷方余额），2022年甲公司发生有关经济业务如下：（1）经股东会批准，甲公司将资本公积150万元转增资本。（2）为扩大经营引入新投资人，将公司注册资本增加到2200万元，根据协议约定，新投资人投入银行存款650万元，享有甲公司25%的股份。（3）本年度实现净利润400万元，按照净利润的10%提取法定盈余公积，经股东会批准，按净利润的30%向投资者分配现金股利。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1906. 2019年年初某股份有限公司股东权益共计8600万元，其中，股本5000万元，资本公积1000万元，盈余公积2000万元，未分配利润600万元，2019年度该公司发生有关股东权益业务如下：（1）2月1日，经批准增发普通股股票500万股，每股面值1元，每股发行价格为4元，按照发行收入的3%支付手续费和佣金。股票已全部发行完毕，所收股款存入该公司开户银行。（2）10月8日，经股东大会批准，该公司以每股3元的价格回购本公司股票600万股（每股面值1元），并在规定时间内注销回购的股票。（3）2019年度实现净利润1000万元。年末，按净利润的10%提取法定盈余公积；经股东大会批准，按净利润的5%提取任意盈余公积，并宣告发放现金股利100万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1907. 甲公司为工业企业，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年12月发生如下经济业务：资料（1）将外购的一批原材料对外销售，取得销售价款35万元，增值税税额为4.55万元，该批原材料的成本为22万元。以上款项已存入银行。资料（2）将自产产品一批用于建设某生产线工程，该批产品成本为160万元，市场售价为200万元。资料（3）将闲置设备与乙公司签订2021年的短期租赁协议，根据协议规定年租金500万元（含税，税率为13％），当日已收取2021年度租金。资料（4）销售一批产品给丙公司，该批产品标价200万元，由于已经陈旧过时，甲公司给予丙公司30％的商业折扣。同时，在合同中约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司根据以往经验，估计丙公司在10天内付款的可能性为60%，在10-20天内付款的可能性为30%，超过20天付款的可能性为10%。甲公司按照期望值的方法确定可变对价的金额。资料（5）将自行研发的一项专利权出租给丁公司使用，月租金为10万元（不含税，税率6％），当日已收到本月租金。已知该专利权年摊销额为12万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位以万元表示）

1908. 甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，销售商品和安装服务均为主营业务。发出商品成本按月末一次加权平均法计算，原材料采用计划成本核算。2020年12月该企业发生如下经济业务：资料（1）1日，库存商品结存数量为1000件，单位生产成本为21元；本月生产完工验收入库商品2000件，单位生产成本为24元；本月发出商品2800件，其中2000件符合收入确认条件并已确认收入，其余部分未满足收入确认条件。资料（2）15日，将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为2600元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为-2％。资料（3）20日，将自产的空气净化器作为福利发放给专设销售机构的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。资料（4）31日，本月月初与乙企业签订一项安装工程合同，合同总价款为160000元，合同签订时预收服务款60000元，至月末累计发生服务支出60000元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出14000元，该业务属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，企业发生的成本预计能够得到补偿。要求：根据下面资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

1909. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供服务均为主业且符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。2020年12月，甲公司发生如下交易或事项：资料（1）1日，与乙公司签订为期3个月的服务合同，合同总价款为300万元。至12月31日，已经预收合同款220万元，实际发生服务成本140万元，估计为完成该合同还将发生服务成本60万元，该公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。资料（2）5日，向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10％的商业折扣，甲公司于当日发出商品，同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。合同约定在3个月后产品没有任何质量问题再支付款项。资料（3）10日，向丁公司转让一项专利权的使用权，当月确认收入30万元存入银行，不考虑相关税费，该专利权本月应计提摊销15万元。资料（4）15日，甲公司向戊公司销售一批商品，共1000件，单位销售价格为300元，单位成本为250元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为300000元，增值税税额为39000元，商品已经发出，但是款项尚未收到。根据协议，戊公司可以在2021年2月10日前退还该批商品。甲公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为15%。要求：根据下述资料，不考虑其他因素分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1910. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。销售商品和提供服务均属于企业主营业务，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本，2020年该公司发生如下交易或事项：资料（1）4月21日，向乙公司销售一批E产品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为600万元，增值税税额为78万元，款项尚未收到；该批产品成本为350万元，甲公司已将商品发出，纳税义务已经发生，但该笔销售不符合收入确认条件。资料（2）7月6日，甲公司承担一项安装服务，安装期9个月，安装服务符合在某一时段内履行履约义务确认收入的条件，履约进度按已发生成本占预计总成本的比例确定，合同总收入为40万元，当年实际发生成本12万元，预计还将发生成本18万元。资料（3）9月1日，甲公司将本公司生产的部分F产品作为福利发给本公司职工，其中生产工人400件、车间管理人员100件、专设销售机构人员50件，该产品每件销售价格为0.6万元，实际成本为0.4万元。资料（4）12月4日，甲公司向丙公司销售G产品，销售价格总额为100万元，产品的实际成本总额为65万元，根据协议约定，该商品如果在自出售起1年内出现质量问题，甲公司负责免费维修。要求：根据下述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）。

1911. 甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13％，装修服务适用增值税税率为9％，酒店服务适用的增值税税率为6％。2020年12月，甲公司发生如下业务：资料（1）甲公司12月1日开始实施一项奖励积分计划，根据该计划，客户在甲公司每消费20元可获得1个积分，每个积分从次月开始在购物时可以抵减1元。 12月5日，甲公司与乙公司签订商品销售合同，甲公司向乙公司销售W商品100件，W商品已经发出，每件商品成本为60元，单价为每件100元，甲公司开具的增值税专用发票上注明的销售价款为10000元，增值税税额为1300元。款项已经收到。根据以往经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。资料（2）12月15日，退货期满，甲公司收到客户丙退回的商品300件，该批商品系甲公司2020年10月15日销售的商品，共2000件，单位销售价格为120元，单位成本为100元，当时开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为31200元，并已收讫款项，当时甲公司预估该批商品退货率为20%。此前月份未发生退货，针对退货部分甲公司已开具红字增值税发票，并退还相应款项。资料（3）12月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修价款为100000元，增值税税额为9000元，装修费用每月末按完工进度支付。2020年12月31日，经专业测量师测量后，确定该项服务的履约进度为25％；乙公司按照履约进度支付价款及相应的增值税款，截至2020年12月31日，甲公司为完成合同累计发生服务成本20000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生服务成本60000元。假定该业务属于甲公司的主营业务全部由其自行完成。资料（4）甲公司经营一家酒店，该酒店是甲公司的自有资产。12月甲公司计提与酒店经营直接相关的酒店、客房以及客房内的设备家具等折旧50000元、酒店土地使用权摊销费用200000元。经计算，当月确认房费、餐饮等服务含税收入848000元，全部存入银行。要求：根据下述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用元表示）

1912. 甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品。M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2019年适用的增值税税率为13%。第四季度发生经济业务如下：资料（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件，每件产品的售价为110元、实际成本为70元。乙公司因自身因素，现金流断裂，无法在短期内支付该产品的货款。甲公司为维持关系，依然向其发货。假定甲公司发出商品时，其增值税纳税义务已经发生。资料（2）10月16日，甲公司向丙公司销售M产品400件，每件成本为50元，每件售价为70元。合同约定甲公司有权在1年后以30000元的价格回购该批商品。资料（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元、实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。资料（4）12月3日，因上月29日售出商品存在质量瑕疵，丁公司要求退货。甲公司同意其退货要求并开出增值税专用发票（红字）。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1913. 甲公司为一家生产加工型企业，2023年发生的与现金及现金等价物相关的业务如下：（1）本年以银行存款支付购入工程物资款180万元，购入生产设备款160万元，支付材料加工劳务款30万元，预付下年原材料款640万元，支付工程建造款500万元，支付上年的材料采购款740万元。（2）本年赊购原材料320万元。（3）以银行存款发放本年工资、奖金、津贴等，其中生产车间生产人员薪酬200万元，生产车间管理人员薪酬50万元，企业管理人员薪酬60万元，销售人员薪酬120万元，在建工程人员薪酬45万元。（4）甲公司当年实现现金收入2500万元，确认赊销款600万元，收到上年的赊销款800万元，因发生销售退回支付销售退款40万元。要求：根据上述资料，不考虑增值税等其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1914. 某制造业企业只生产甲产品，制造费用单独核算，生产费用在完工产品与在产品之间分配采用在产品按定额成本计价法。2023年12月初无在产品，12月份该企业基本生产车间发生经济业务如下：（1）本月耗用材料305万元，其中甲产品耗用300万元，车间机物料消耗5万元。（2）月末分配本月基本生产车间工资共计125万元，其中车间生产工人100万元、车间管理人员25万元；计提职工社会保险费20万元，其中车间生产工人16万元、车间管理人员4万元。（3）本月基本生产车间计提折旧费共计30万元，其中生产设备18万元，车间一般管理用设备12万元。（4）本月末完工甲产品100件，在产品50件；在产品直接材料定额成本为80万元、直接人工定额成本为20万元、定额制造费用为15万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1915. 某企业生产销售甲、乙两种产品，均采用品种法核算产品成本。2018年12月初开始投产甲、乙产品，当月发生相关经济业务如下：（1）本月投产甲产品600件、乙产品500件，共同耗用M材料9000千克，每千克50元，M材料在生产开始时一次性投入，材料费用按材料定额消耗量比例分配，甲、乙产品材料消耗定额分别为10千克、6千克。（2）本月生产工人薪酬为180000元、厂部管理人员薪酬为30000 元、车间管理人员薪酬为60000元。企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工薪酬和制造费用，甲产品耗用生产工时9000小时、乙产品耗用生产工时6000 小时。（3）本月甲产品完工400件，月末在产品200件，在产品完工程度为50%，甲产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。本月乙产品完工500件，月末无在产品。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1916. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年度至2023年度发生有关业务资料如下：（1）2021年1月1日，甲公司从银行取得借款500万元，期限为1年。合同年利率为6%，到期一次还本付息。所借款项已存入银行。（2）2021年1月1日，采用出包方式建造一条生产线，支付工程款500万元。（3）2021年6月1日，获得非关联方捐赠168万元，款项已存入银行。当日支付生产线工程余款288.74万元。购建该生产线取得增值税专用发票上注明的价款698万元，增值税税额90.74万元。（4）2021年12月1日，生产线工程完工，达到预定可使用状态，甲公司为了使操作人员能够迅速使用该设备，支付员工培训费取得增值税专用发票注明的价款10万元，增值税税额0.6万元。甲公司预计该生产线可以使用5年，预计净残值为2万元，采用年数总和法计提折旧。（5）2021年12月31日，甲公司归还银行借款本息（甲公司每月计提的利息均计入财务费用）。（6）2023年6月20日，该生产线因自然灾害毁损，其账面价值为373.2万元，残料作价5万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用3万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失200万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1917. 甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2023年12月初“应收账款”科目借方余额800000元，“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额80000元。2023年12月甲公司发生如下经济业务：（1）10日，采用委托收款方式向乙公司销售一批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款为500000元，增值税税额为65000元；用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。（2）18日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000 元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元，不带息的银行承兑汇票结算购料款，不足部分以银行存款补付。（3）25日，因丙公司破产，应收丙公司账款40000元不能收回，经批准确认为坏账并予以核销。（4）31日，经评估计算，甲公司“坏账准备——应收账款”科目应保持的贷方余额为102400 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1918. 2023年年初，甲股份有限公司（以下简称为“甲公司”）股东权益总额为9600万元，其中，股本2000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）6000万元，盈余公积900万元，未分配利润700万元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，适用的所得税税率为 25%。2023年度发生与股东权益相关的业务如下：（1）经股东大会批准，甲公司以现金回购并注销本公司股票500万股，回购价为每股3元。（2）收到股东投入的材料一批，投资合同约定的价值为1000万元（与公允价值相同），收到增值税专用发票上注明的增值税税额为130万元（税款由该股东支付），根据合同约定，甲公司向该股东发行股票400万股。（3）甲公司全年实现利润总额为1600万元，其中，国债利息收入60万元，由于拖欠税款支付税收滞纳金22万元，接受现金捐赠10万元，因合同违约支付违约金50万元。（4）年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，经股东大会批准按每股0.1元发放现金股利。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1919. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年1-11月损益类科目发生额汇总如下表所示： [2544_1.gif] 2023 年12月甲公司发生有关业务如下：（1）1日，甲公司向银行借款100万元用于日常生产经营，借款期限3个月，年利率6%，按月计提利息，到期一次还本付息，款项已收存银行。（2）10日，销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，全部款项已办妥托收手续，该批材料的实际成本为13万元，销售材料符合收入确认条件，同时为包装出售的原材料，领用不单独计价的包装物一批，实际成本为0.3万元。（3）20日，甲公司将自产的40台暖风机作为非货币性福利发放给10名管理人员和30名销售人员，该批暖风机每台的生产成本为0.15万元、不含税售价为0.2万元。（4）31日，收到匿名人士捐赠的10万元款项已存入银行，确认当月银行存款利息收入1.2万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

1920. 2023年3月1日，甲公司某在产品成本为60万元，3月生产领用材料25万元，确认生产车间工人工资13万元，确认制造费用7万元，确认管理费用22万元，确认财务费用5万元，月末在产品成本15万元。本月完工入库500件产品，则甲公司3月完工产品单位成本为（）万元。