2022年中级会计职称基础学习阶段，一定要打好基础!为了帮助小伙伴们更了解中级会计实务，为大家整理了各章节中级会计实务考情分析及重要考点，赶快学习吧!

所得税

　　本章是历年考试中的重点章节，也是难度较大的一章，在历年的考试中，本章内容既可以出现在客观题中，也可以出现在主观题中，既可以单独出题，也可以与其他章节内容结合。客观题每年分值为5分左右。

题型	2020年	2019年	2018年	考点
单选题	2题3分		2题3分	可抵扣暂时性差异的确定、递延所得税负债的确认和计量、计算暂时性差异、所得税费用的计算
多选题		1题2分	1题2分	递延所得税资产、应交所得税、所得税费用的核算、递延所得税负债会计处理
判断题	2题2分			递延所得税资产的核算、合并商誉
计算题		1题12分		固定资产、金融工具与所得税结合
综合题	1题15分		1题15分	账面价值与计税基础的计算，暂时性差异分析，递延所得税、所得税费用及应交所得税的确认与计量
合计	5题20分	2题14分	4题20分	—

　　2022年本章重要考点预测：

　　1.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益相关所得税会计处理

　　2.暂时性差异的计算及类别辨析

　　3.所得税首期或非首期的会计处理

　　4.研究开发费用加计扣除有关所得税影响规定

　　【例题·单选题】下列各项中，其计税基础为零的是(　)。

　　A.因欠税产生的应交税款滞纳金

　　B.因购入存货形成的应付账款

　　C.因确认保修费用形成的预计负债

　　D.为职工计提的应付养老保险金

　　『正确答案』C

　　『答案解析』资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。

　　【例题·多选题】下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(　)。

　　A.使用寿命不确定的无形资产

　　B.已计提减值准备的固定资产

　　C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

　　D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

　　『正确答案』ABC

　　『答案解析』选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。

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