单项选择题
看题模式
4
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64
4.
甲卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生如下业务：向乙卷烟批发企业销售A牌卷烟5000条，开具增值税专用发票上注明销售额200万元；向丙零售商批发B牌卷烟2000条，开具增值税普通发票注明的含税销售额为88.16万元；向丁商场批发B牌卷烟300条，取得含税收入22.04万元。当月购进卷烟取得的增值税专用发票上注明的税额共计35.59万元。则甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计为（）万元。
A.
20.08
B.
21.95
C.
14.05
D.
12.08
正确答案:
C
参考解析:
卷烟在批发环节加征一道消费税。卷烟批发企业销售给卷烟批发企业以外的单位和个人
的卷烟于销售时缴纳消费税；卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲卷烟批发企业当月应纳增值
税＝200×13％＋88.16÷（1＋13％）×13％＋22.04÷（1＋13％）×13％-35.59＝3.09（万元）。
甲卷烟批发企业当月应纳消费税＝（88.16＋22.04）÷（1＋13％）×11％＋（2000＋300）×200×
0.005÷10000＝10.96（万元）。
甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计＝3.09＋10.96＝14.05（万元）。
【考点】本题考查的是卷烟批发环节消费税的规定。
的卷烟于销售时缴纳消费税；卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税。甲卷烟批发企业当月应纳增值
税＝200×13％＋88.16÷（1＋13％）×13％＋22.04÷（1＋13％）×13％-35.59＝3.09（万元）。
甲卷烟批发企业当月应纳消费税＝（88.16＋22.04）÷（1＋13％）×11％＋（2000＋300）×200×
0.005÷10000＝10.96（万元）。
甲卷烟批发企业当月应纳增值税、消费税合计＝3.09＋10.96＝14.05（万元）。
【考点】本题考查的是卷烟批发环节消费税的规定。
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