国际税收_新梦想教育在线答题

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我国境内某居民企业（以下称“该企业”）在A国设立一分公司（以下称“境外分公司”），2022年该企业境内应纳税所得额-14.29万元，境外分公司税后所得10万元，已在该国缴纳企业所得税4.29万元。2023年该企业境内应纳税所得额30万元，境外分公司税后所得14万元，已在该国缴纳企业所得税6万元。该企业适用企业所得税税率25%，境外分公司适用企业所得税税率30%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。

(1). 2022年度汇总纳税时，境外分公司所得抵免限额是（）万元。

A. 0

B. 3.00

C. 3.57

D. 4.29

(2). 2023年度汇总纳税时，境外分公司所得的抵免限额是（）万元。

A. 3.00

B. 3.50

C. 5.00

D. 6.00

(3). 2023年度汇总纳税时，境外分公司所得实际抵免的所得税税额是（）万元。

A. 3.00

B. 3.25

C. 5.00

D. 6.00

(4). 2023年度汇总纳税时，该企业实际应在境内缴纳的企业所得税是（）万元。

A. 6.50

B. 7.50

C. 8.25

D. 9.00

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正确答案:

(1)A(2)C(3)C(4)B

参考解析:

(1)此时，境内外总应纳税所得额=-14.29+10+4.29=0.故抵免限额为0。(2)2023年境外分公司税前所得=14+6=20（万元），抵免限额20×25%=5（万元）。(3)在境外实际缴纳的税额是6万元＞抵免限额5万元，实际抵免的所得税税额为5万元。(4)2023年度境内应纳税所得额是30万元，境外所得不用补税，所以实际在境内应纳税额=30×25%=7.5（万元），或=（30+20）×25%-5=7.5（万元）。

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