增值税_新梦想教育在线答题

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甲旅游公司（简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，主要从事国内旅游业务。2023年10月有关经营情况如下：
（1）本公司员工因公出差，支付住宿费，取得增值税专用发票注明税额共计0.6万元；支付餐饮费，取得增值税普通发票注明税额共计0.24万元；支付交通费，取得注明员工身份信息的铁路车票，票面金额共计2.18万元。
（2）提供旅游服务收取旅游费636万元，其中向旅游服务购买方收取并支付给其他单位的住宿及餐饮费100万元、景点门票费85万元，支付给其他接团旅游企业的旅游费用200万元，支付给本公司兼职导游的导游费5万元。甲公司选择以收取的旅游费扣除符合规定的费用后的金额为销售额。
（3）将2018年购入的4辆旅游客车出租给其他公司，一次性预收12个月含增值税租金45.2万元。
（4）将一辆净值27.12万元的旅游客车转为专用于本公司职工通勤的班车，该旅游客车于2021年12月购入，购入时原值33.9万元，进项税额已抵扣。
已知：货物及有形动产租赁服务增值税税率为13%；购进铁路旅客运输服务按照9%计算进项税额，取得的增值税扣税凭证均符合规定并于当月申报抵扣。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1). 有关甲公司当月员工因公出差准予抵扣的进项税额，下列算式正确的是（）。

A. 0.6+2.18×9%

B. 0.6+0.24+2.18×9%

C. 0.6+0.24+2.18÷（1+9%）×9%

D. 0.6+2.18÷（1+9%）×9%

(2). 甲公司在计算当月提供旅游服务增值税销售额时，下列费用中，准予扣除的是（）。

A. 支付的住宿及餐饮费100万元

B. 支付的景点门票费85万元

C. 支付给其他接团旅游企业的旅游费用200万元

D. 支付给本公司兼职导游的导游费5万元

(3). 有关甲公司将旅游客车出租给其他公司当月应确认的销项税额，下列算式正确的是（）。

A. 45.2÷（1+13%）×13%

B. 45.2÷12÷（1+13%）×13%

C. 45.2×13%

D. 45.2÷12×13%

(4). 有关甲公司当月将旅游客车转为专用于本公司职工通勤的班车，下列说法正确的是（）。

A. 由于转为专用于集体福利，应于本月作扣减进项税额处理，不得抵扣的进项税额=27.12×13%

B. 由于转为专用于集体福利，应于本月作扣减进项税额处理，不得抵扣的进项税额=27.12÷（1+13%）×13%

C. 由于转为专用于集体福利，应于次月作扣减进项税额处理，不得抵扣的进项税额=33.9×13%

D. 由于转为专用于集体福利，应于次月作扣减进项税额处理，不得抵扣的进项税额=33.9÷（1+13%）×13%

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正确答案:

(1)D(2)ABC(3)A(4)A

参考解析:

(1)（1）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额，因此，“支付餐饮费”不论因何原因、取得何种发票均不得抵扣进项税额，排除选项BC。（2）取得注明旅客身份信息的铁路车票的，计算抵扣进项税额，计算公式为“进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%”，选项A错误，选项D正确。(2)纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。在本题中，选项D不属于上述列明可以扣除的项目，不得扣除。(3)（1）题目明确交代“45.2万元”为含增值税租金，应当作价税分离处理，选项CD错误；（2）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款当天，因此，本题预收的12个月租金纳税义务均发生于本月，应全部纳入本月销项税额的计算。(4)已抵扣进项税额的固定资产，发生不得从销项税额中抵扣情形的，应在“当月”按下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产“净值×适用税率”。

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