1.某企业本年净利润为2000万元，预计按照股利支付率50%发放股利。其中，个人股东占比为40%，个人股东中，持股时间超过一年的股东比重为80%，不足一年但超过一个月的股东为15%，剩余股东持股时间不足一个月，则该企业分配的股利导致股东需要交纳的个人所得税为( )万元。

　　A.10

　　B.40

　　C.80

　　D.400

　　正确答案:A

　　解析:个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得金额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。个人所得税=2000×50%×40%×(15%×20%×50%+5%×20%)=10(万元)。

　　2.某企业本年实际发生了业务招待费为75万元，本年实现的销售收入为12000万元。根据税法规定，该企业本年可以在税前扣除的业务招待费为( )万元。

　　A.55

　　B.45

　　C.60

　　D.75

　　正确答案:B

　　解析:企业发生的招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰，由于75×60%=45(万元);12000×5‰=60(万元)。所以取低者为45万元。

　　3.下列对于股权支付和非股权支付两种并购支付方式的说法中，不正确的是( )。

　　A.股权支付可以降低企业的财务风险

　　B.非股权支付方式会稍许增加企业的收购成本

　　C.非股权支付可以采用特殊性税务处理方法

　　D.采取股权支付方式要注意避免稀释公司控制权

　　正确答案:C

　　解析:非股权支付采用一般性税务处理方法，对合并企业而言，需对被合并企业公允价值大于原计税基础的所得进行确认，缴纳所得税，并且不能弥补被合并企业的亏损。

　　4.纳税筹划必须坚持的首要原则是( )。

　　A.合法性原则

　　B.系统性原则

　　C.经济性原则

　　D.先行性原则

　　正确答案:A

　　解析:合法性原则要求企业开展税务管理必须遵守国家的各项法律法规。依法纳税是企业和公民的义务，也是纳税筹划必须坚持的首要原则。

　　【该题针对“纳税筹划的原则”知识点进行考核】

　　5.A公司2016年有下列投资行为：购买机器设备一台支付600万元，投资新项目垫付营运资金30万元，购买国债100万元，获取某专利使用权，支付专利转让费50万元，则该企业当年直接投资总额为( )万元。

　　A.680

　　B.830

　　C.630

　　D.650

　　正确答案:A

　　解析:购买国债属于间接投资，投资固定资产.无形资产和垫付营运资金属于直接投资，所以企业直接投资总额=600+30+50=680(万元)。

　　【该题针对“直接投资纳税管理”知识点进行考核】

　　6.根据财务分析师对某公司的分析，该公司无负债企业的价值为2000万元，利息抵税可以为公司带来100万元的额外收益现值，财务困境成本现值为50万元，债务的代理成本现值和代理收益现值分别为20万元和30万元，那么，根据资本结构的权衡理论，该公司有负债企业的价值为( )万元。

　　A.2050

　　B.2000

　　C.2130

　　D.2060

　　正确答案:A

　　解析:根据权衡理论，有负债企业的价值=无负债企业的价值+利息抵税的现值-财务困境成本的现值=2000+100-50=2050(万元)。

　　【该题针对“外部筹资纳税管理”知识点进行考核】

　　7.利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为( )。

　　A.亏损弥补的纳税筹划

　　B.股利分配的纳税筹划

　　C.内部筹资的纳税筹划

　　D.外部筹资的纳税筹划

　　正确答案:A

　　解析:利润分配环节的所得税纳税管理主要体现为亏损弥补的纳税筹划。

　　【该题针对“所得税的纳税管理”知识点进行考核】

　　8.存货的计价方法有多种，按照现行的税法规定，纳税人存货的计算应以( )为准。

　　A.实际成本

　　B.标准成本

　　C.计划成本

　　D.历史成本

　　正确答案:A

　　解析:存货的计价方法有多种，按照现行的税法规定，纳税人存货的计算应以实际成本为准。

　　【该题针对“生产的纳税管理”知识点进行考核】

　　9.在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，通过对纳税主体的投资.筹资.营运及分配行为等涉税事项做出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动，属于( )。

　　A.纳税管理

　　B.纳税筹划

　　C.纳税筹资管理

　　D.纳税投资管理

　　正确答案:B

　　解析:纳税筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反税法及相关法律法规的前提下，通过对纳税主体的投资.筹资.营运及分配行为等涉税事项做出事先安排，以实现企业财务管理目标的一系列谋划活动。

　　【该题针对“纳税管理和纳税筹划”知识点进行考核】

　　10.在进行股利分配的纳税筹划时，应综合考虑股利分配的各方面制约因素，需要坚持的原则是( )。

　　A.有效性原则

　　B.系统性原则

　　C.经济性原则

　　D.先行性原则

　　正确答案:B

　　解析:在进行纳税筹划时，应该坚持系统性原则，综合考虑股利分配的各方面制约因素，这一环节的纳税筹划目标不仅仅是股东税负最小，而是要选择有利于企业长远发展的筹划方案，这样更有利于增加股东财富。

　　【该题针对“股利分配的纳税管理”知识点进行考核】

　　11.对于盈利企业的固定资产的纳税筹划应做到( )。

　　A.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低

　　B.新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能高

　　C.尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法

　　D.尽量少提折旧，以达到抵税收益最大化

　　正确答案:A,C

　　解析:对于盈利企业，新增固定资产入账时，其账面价值应尽可能低，尽可能在当期扣除相关费用，尽量缩短折旧年限或采用加速折旧法。对于亏损企业和享受税收优惠的企业，尽量在税收优惠期间和亏损期间少提折旧，以达到抵税收益最大化。

　　12.A公司拟吸收合并B公司，除了一项无形资产外，B公司的所有资产和负债的计税基础都与公允价值一致，该无形资产的计税基础为0，公允价值为500万元，并且没有规定使用年限。B公司未弥补的亏损为100万元，净资产的公允价值为3000万元。截至合并业务发生当年年末，国家发行的最长期国债利率为5.32%，A公司适用的所得税税率为25%。A公司可以采用股权支付或非股权支付方式，该合并事项已经满足了特殊性税务处理的其他条件，则( )。

　　A.如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为250万元

　　B.如果企业采用非股权支付方式，合并事项产生的所得税纳税义务为125万元

　　C.如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为39.9万元

　　D.如果企业采用股权支付方式弥补亏损可节约的税收为25万元

　　正确答案:B,D

　　解析:如果企业采用非股权支付方式，则使用一般性税务处理方法： 确认合并所得=500-0=500(万元)

　　合并事项产生的所得税纳税义务=500×25%=125(万元)

　　如果企业采用股权支付方式，则可以采用特殊性税务处理方法：

　　由于全部采用股权支付形式，不需要确认计税基础与公允价值的差额。

　　可由合并企业弥补的被合并企业的亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率

　　可以由A公司弥补的亏损限额=3000×5.32%=159.6(万元)

　　由于B公司的亏损只有100万元

　　弥补亏损可节约的税收=100×25%=25(万元)。

　　13.下列选项中，属于企业纳税筹划必须遵循的原则有( )。

　　A.合法性原则

　　B.系统性原则

　　C.经济性原则

　　D.先行性原则

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:企业的纳税筹划必须遵循以下原则：合法性原则、系统性原则、经济性原则、先行性原则。故选项ABCD均正确。

　　14.利用税收优惠政策减少应纳税额的方法有( )。

　　A.利用退税政策

　　B.利用税收扣除政策

　　C.利用税率差异

　　D.利用分劈技术

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:从税制构成角度探讨，利用税收优惠进行纳税筹划主要是利用以下几个优惠要素：利用免税政策、利用减税政策、利用退税政策、利用税收扣除政策、利用税率差异、利用分劈技术和利用税收抵免。故选项ABCD均正确。

　　15.下列关于自然人股东股利分配的纳税管理的说法中，正确的有( )。

　　A.股票交易获得的收益需要缴纳印花税

　　B.对于上市公司而言，股利分配不利于稳定股价

　　C.对于自然人股东而言持股期限超过1年后，印花税税负低于股息红利收益税负

　　D.持股期限短于一个月的，其股息红利按所得全额计入应纳税所得额

　　正确答案:A,D

　　解析:对于上市公司自身而言，进行股利分配可以鼓励个人投资者长期持有公司股票，有利于稳定股价，所以选项B错误;对于自然人股东而言，如果持股期限超过1年，由于股票转让投资收益的税负(印花税)重于股息红利收益的税负(0税负)，上市公司发放股利有利于长期持股的个人股东获得纳税方面的好处，所以选项C错误。

　　16.企业分立可以分为( )。

　　A.吸收合并

　　B.控股合并

　　C.新设分立

　　D.存续分立

　　正确答案:C,D

　　解析:吸收合并和控股合并属于企业合并的内容。

　　17.并购时，应选择的并购目标有( )。

　　A.有税收优惠政策的企业

　　B.亏损的企业

　　C.上游企业

　　D.关联企业

　　正确答案:A,B,C,D

　　解析:并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面：1.并购有税收优惠政策的企业。2.并购亏损的企业。3.并购上下游企业或关联企业。所以均正确。

　　18.下列关于企业分立的纳税筹划的说法，错误的有( )。

　　A.分立企业应该优先考虑非股权支付

　　B.分立企业尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的60%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件

　　C.新设分立可以分为两个甚至更多小型微利企业

　　D.企业通过新设分立，可以使某些新设企业符合高新技术企业的优惠

　　正确答案:A,B

　　解析:分立企业应该优先考虑股权支付，或者尽量使股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，争取达到企业分立的特殊性税务处理条件。选项A和选项B的说法不正确。

　　【该题针对“企业分立的纳税筹划”知识点进行考核】

　　19.下列各项中，属于并购目标企业选择中的纳税筹划途径的有( )。

　　A.并购有税收优惠政策的企业

　　B.并购利润高的企业

　　C.并购亏损的企业

　　D.并购上下游企业或关联企业

　　正确答案:A,C,D

　　解析:并购目标企业选择中的纳税筹划途径大致分为三方面：(1)并购有税收优惠政策的企业;(2)并购亏损的企业;(3)并购上下游企业或关联企业。

　　【该题针对“企业合并的纳税筹划”知识点进行考核】

　　20.企业在不能及时收到货款的情况下，可以采取的销售方式包括( )。

　　A.委托代销

　　B.分期收款

　　C.全额包销

　　D.余额包销

　　正确答案:A,B

　　解析:企业在不能及时收到货款的情况下，可以采用委托代销.分期收款等销售方式，等收到代销清单或合同约定的收款日期到来时再开具发票，承担纳税义务，从而起到延缓纳税的作用。

　　【该题针对“销售的纳税管理”知识点进行考核】